| Wyszczególnienie |
Podstawa prawna i treść poprzedniego brzmienia |
Podstawa prawna i treść zmian |
|
Zmiany obowiązujące od
16 listopada 2006 r. |
|
| Obowiązek podatkowy |
Zgodnie z art. 14 ust. 1g za datę powstania przychodu należnego uważa się wynikający z faktury termin płatności, a jeżeli termin nie jest określony - ostatni dzień miesiąca, w którym wystawiono fakturę. |
Art. 14 ust. 1g został uchylony. Podatnicy, którzy ustalali moment powstania obowiązku podatkowego w usługach komunalnych oraz telekomunikacyjnych z chwilą terminu płatności, stosują dotychczasowe i niezmienione zasady do faktur wystawionych przed 1 stycznia 2007 r. |
|
Zmiany obowiązujące od
1 stycznia 2007 r. |
|
| Podatek tonażowy |
Brak |
Zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 6 oraz art. 6 ust. 9 wyłączono z zakresu stosowania ustawy o PIT przychody (dochody) opodatkowane podatkiem tonażowym. Podatek tonażowy uniemożliwia rozliczenie wspólne małżonków i preferencyjne osoby samotnie wychowującej dzieci. |
| Rezydencja podatkowa |
Zgodnie z art. 3 ust. 1 pojęcie rezydencji podatkowej, czyli nieograniczony obowiązek podatkowy, nie odnosiło się do przychodów podatnika. |
Zgodnie z art. 3 ust. 1 pojęcie rezydencji podatkowej, czyli nieograniczony obowiązek podatkowy, odnosi się również do przychodów podatnika. |
| Miejsce zamieszkania |
Brak |
Zgodnie z art. 3 ust. 1a wprowadzono definicję miejsca zamieszkania jako ośrodek interesów życiowych w Polsce albo pobyt w Polsce powyżej 183 dni w roku podatkowym. Zgodnie z art. 4a pierwszeństwo w ustaleniu miejsca zamieszkania mają przepisy umowy w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu |
| Działalność gospodarcza |
Art. 5a pkt 6 definiował pozarolniczą działalność gospodarczą jako działalność zarobkową wykonywaną w sposób zorganizowany i ciągły, prowadzoną we własnym imieniu i na własny lub cudzy rachunek. |
Art. 5a pkt 6 oraz art. 5b wprowadza nowe brzmienie definicji działalności gospodarczej. Jest to działalność zarobkowa zorganizowana, ciągła, bez względu na rezultat, ale niekoniecznie w celu osiągnięcia zysku. Dodano wyłączenia odnoszące się do wykonywania pracy w warunkach quasi-pracowniczych. |
| Samochód osobowy |
Art. 23 ust. 3a definiował samochód osobowy jako każdy samochód, który nie posiada homologacji producenta lub importera, wymaganej dla samochodów innych niż osobowe, oraz którego dopuszczalna ładowność nie przekracza 500 kg. |
Art. 5a pkt 19 oraz art. 5c wprowadza jednolitą definicję samochodu osobowego dla PIT, opartą na definicji dla VAT. Samochody, które zostały nabyte do 31 grudnia 2006 r., obejmują przepisy sprzed 1 stycznia 2007 r. |
| Wspólne rozliczenie |
Zgodnie z art. 6 ust. 2 wspólne rozliczanie się małżonków uzależnione jest od bycia w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy. |
Zgodnie z art. 6 ust. 2 wspólne rozliczenia się małżonków uzależnione jest od wspólności majątkowej przez cały rok podatkowy. |
| Działy specjalne - liniowy |
Brak |
Zgodnie art. 9a ust. 7-8, art. 21 ust. 1 pkt 3 lit. f) podatnicy działów specjalnych produkcji rolnej mogą płacić podatek liniowy. Oświadczenia o wyborze należy składać do 30 listopada (na 2007 r. - do 20 stycznia 2007 r.) |
| Przychód z działalności |
Art. 14 ust. 1b-1i definiował datę powstania obowiązku podatkowego oraz określał metodę w przypadku rozliczania usługi - dzień, w którym należności wynikające z umów były wymagalne. |
Art. 14 ust. 1b-1i wprowadza nową datę powstania obowiązku podatkowego oraz nową metodę w przypadku rozliczania usługi - ostatni dzień okresu zgodnie z umową czy fakturą, nie rzadziej niż raz w roku. |
| Różnice kursowe |
Brak |
Zgodnie z art. 14b podatnicy prowadzący księgę przychodów i rozchodów ustalają różnice kursowe zgodnie z art. 24c. Prowadzący księgi rachunkowe mogą wybrać regulacje art. 24c lub zasady regulowane przez ustawę o rachunkowości. |
| Praca za granicą - diety |
Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 20, ust. 15 wolna od podatku jest część dochodów nieprzekraczających rocznie równowartości trzydziestu diet. Nie dotyczy to pracowników przebywających w podróży służbowej za granicą. |
Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 20, ust. 15 wolne od podatku jest 30 proc. diety za każdy dzień pracy za granicą. |
| Przychody ze zbycia nieruchomości |
Na podstawie art. 28 ust. 2 ustawy o PIT przychód ze zbycia nieruchomości jest opodatkowany podatkiem zryczałtowanym. |
Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 126, ust. 2, 2a, 21, 22, art. 28 wolne od podatku są przychody ze sprzedaży domu/mieszkania, jeżeli podatnik był tam zameldowany na pobyt stały przez okres min. 12 miesięcy przed datą zbycia. Dotyczy to obojga małżonków. Warunkiem jest złożenie w ciągu 14 dni od sprzedaży oświadczenia w urzędzie skarbowym o spełnieniu warunków. |
| Alimenty |
Otrzymane alimenty podlegają opodatkowaniu łącznie z dochodami z innych źródeł. |
Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 127 wolne od podatku są alimenty na rzecz dzieci do 25 roku życia oraz na rzecz innych osób do 700 zł miesięcznie. |
| Koszty uzyskania przychodów |
Zgodnie z art. 22 ust. 1, 1a koszty przeliczamy wg kursu NBP z dnia zarachowania kosztów. |
Zgodnie z art. 22 ust. 1, 1a koszty przeliczamy wg kursu NBP z dnia poprzedzającego poniesienie kosztu. |
Koszty w czasie |
Zgodnie z art. 22 ust. 5-5d w przypadku prowadzenia ksiąg rachunkowych koszty potrącane są tylko w tym roku podatkowym, którego dotyczą, tj. są potrącalne także koszty uzyskania poniesione w latach poprzedzających rok podatkowy, lecz dotyczące przychodów roku podatkowego, oraz określone co do rodzaju i kwoty koszty uzyskania, które zostały zarachowane, chociaż ich jeszcze nie poniesiono, jeżeli odnoszą się do przychodów danego roku podatkowego, chyba że zarachowanie ich nie było możliwe; w tym wypadku są one potrącalne w roku, w którym zostały poniesione. |
Zgodnie z art. 22 ust. 5-5d w przypadku prowadzenia ksiąg rachunkowych koszty w danym roku i w latach poprzednich potrącalne są w tym roku, w którym osiągnięto odpowiadające im przychody. |
| Używane i ulepszone budynki |
Art. 22j ust. 1 pkt 2-4 określał 36-letni okres amortyzacji budynków niemieszkalnych. |
Art. 22j ust. 1 pkt 2-4 skraca 40-letni okres amortyzacji budynków niemieszkalnych, ale okres ten nie może być krótszy niż 10 lat. Podatnicy, którzy rozpoczęli amortyzację według dotychczasowych zasad, będą ją kontynuować. |
| Amortyzacja 30-proc. |
Zgodnie z art. 22k ust. 4-6 dla fabrycznie nowych środków trwałych w pierwszym roku amortyzacji stawka wynosi 30 proc. |
Zgodnie z art. 22k ust. 4-6 nie będzie 30-proc. amortyzacji fabrycznie nowych środków trwałych. |
| Amortyzacja 50 000 euro |
Brak |
Zgodnie z art. 22k ust. 7-12 podatnicy rozpoczynający działalność oraz mali podatnicy mogą amortyzować w pierwszym roku do 50 000 euro środki trwałe zaliczane w KŚT do grupy 3-8 bez samochodów osobowych. |
| Koszty reklamy |
Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 2 nie uważa się za koszt uzyskania przychodów kosztów reprezentacji i reklamy w części przekraczającej 0,25 proc. przychodu, chyba że reklama jest prowadzona w środkach masowego przekazu lub publicznie w inny sposób. |
Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 23 wydatki na reklamę będą w pełni kosztem uzyskania przychodu, natomiast wydatki na reprezentację - w szczególności gastronomia, żywność, napoje, alkohol - nigdy. |
| Darowizny, krwiodawcy |
Brak |
Art. 26 ust. 1 pkt 9, ust. 6e, ust. 7 pkt 2 wprowadza prawo odliczenia darowizny na rzecz organizacji z UE oraz prawo odliczenia dla krwiodawców ekwiwalentu pieniężnego za krew, do 6 proc. dochodu. |
Skala podatkowa |
Art. 27 ust. 1 wprowadza: - przedziały: 37 024 zł, oraz 74 048 zł - stawki: 19 proc., 30 proc., 40 proc. - kwota wolna 530,08 zł. |
Art. 27 ust. 1 wprowadza: - przedziały: 43 405 zł oraz 85 528 zł - stawki: 19 proc., 30 proc., 40 proc. - kwota wolna 572,54 zł. |
| Ulga 1 proc. |
Zgodnie z art. 27d podatnik przekazywał kwotę 1 proc. na organizacje pożytku publicznego. |
Zgodnie z art. 27d, art. 45 ust. 5c-5g urząd skarbowy będzie przekazywał kwotę 1 proc. na organizacje pożytku publicznego na podstawie wniosku podatnika w terminie 3 miesięcy od upływu terminu dla złożenia zeznania, pod warunkiem że podatnik złożył zeznanie w terminie. Za 2006 r. można dokonywać wpłat i odliczać je na zasadach dotychczasowych. |
Ulga prorodzinna
|
Brak |
Art. 27f wprowadza nową ulgę prorodzinna w wysokości 120 zł na dziecko. Łącznie dla obojga małżonków. |
| Podatek ze zbycia nieruchomości |
Na podstawie art. 28 ust. 2 ustawy o PIT podatek od przychodu z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych ustala się w formie ryczałtu w wysokości 10 proc. uzyskanego przychodu. Podatnik nie musi płacić tego podatku, jeżeli w terminie 14 dni od dnia dokonania sprzedaży złoży oświadczenie, że przychód uzyskany ze sprzedaży przeznaczy na cele mieszkaniowe. |
Art. 30e wprowadza podatek 19-proc. od zysku ze zbycia nieruchomości przy uwzględnieniu kosztów ustalonych zgodnie z art. 22 ust. 6c, zachowując 5-letni okres, po którym sprzedaż jest nieopodatkowana. Podatek płatny jest w terminie zeznania rocznego za rok uzyskania przychodu. |
| PIT-4 |
Zgodnie z art. 38 płatnicy wraz z wpłatą podatku zobowiązani byli równocześnie złożyć deklarację według ustalonego wzoru. |
Zgodnie z art. 38 ust. 1-1b, art. 42 ust. 1-2a, art. 42e ust. 1, 4-6 płatnicy nie przekazują deklaracji miesięcznych, ale roczną - do końca stycznia roku następnego albo z końcem okresu prowadzenia działalności. |
| PIT-5 |
Zgodnie z art. 44 ust. 6 w terminach płatności zaliczek za miesiące od stycznia do listopada podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym deklaracje według ustalonego wzoru o wysokości dochodu osiągniętego od początku roku. |
Zgodnie z art. 44 ust. 6 firmy i wynajmujący wpłacają zaliczki, nie składając już deklaracji. |
|
Zmiany od 1 stycznia 2008 r. |
Zmiany od 1 stycznia 2009 r. |
| Skala podatkowa |
Art. 27 ust. 1 wprowadza: - przedziały: 44 490 zł, 85 528 zł - stawki: 19 proc., 30 proc., 40 proc. - kwota wolna: 586,85 zł |
Art. 27 ust. 1 wprowadza: - przedział: 85 528 zł - stawki: 18 proc. oraz 32 proc. - kwota wolna: 556,02 zł |
