| Wyszczególnienie |
Podstawa prawna i treść poprzedniego brzmienia |
Podstawa prawna i treść zmian |
| Zmiany od 1 stycznia 2007 r. |
| Samochód osobowy |
Art. 16 ust. 3a ustawy o CIT definiuje samochód osobowy jako każdy samochód, który nie posiada homologacji producenta lub importera wymaganej dla samochodów innych niż osobowe oraz którego dopuszczalna ładowność nie przekracza 500 kg. |
Art. 4a pkt 8-12, art. 5c wprowadzają jednolitą definicję samochodu osobowego dla CIT jak w ustawie o VAT. Samochody nabyte do 31 grudnia 2006 r. są objęte przepisami sprzed 1 stycznia 2007 r. |
| Moment powstania przychodu |
Brak |
Zgodnie z art.12 ust. 3a, c, d ustawy o CIT przychód podatkowy będzie powstawać w dniu najwcześniejszego z poniższych zdarzeń: wydania rzeczy (zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi w całości lub w części), wystawienia faktury albo uregulowania należności. W sytuacji gdy usługa jest rozliczana w okresach rozliczeniowych (tzw. usługa ciągła), za datę powstania przychodu będzie uznawany ostatni dzień okresu rozliczeniowego określonego w umowie lub na wystawionej fakturze, nie rzadziej niż raz w roku. W odniesieniu do usług dostawy energii elektrycznej, cieplnej i gazu przewodowego stosować się będzie zasady przewidziane dla usług ciągłych. Ustawa nie przewiduje już odrębnego momentu powstania przychodu dla usług najmu, dzierżawy, leasingu (lub innych o podobnym charakterze), telekomunikacyjnych, radiokomunikacyjnych, gospodarki ściekami oraz wywozu i unieszkodliwiania odpadów. |
| Koszty uzyskania przychodu i koszty w czasie |
Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów. Zgodnie z art. 15 ust. 4 ustawy o CIT koszty uzyskania przychodów są potrącalne tylko w tym roku podatkowym, którego dotyczą, tj. są potrącalne także koszty uzyskania poniesione w latach poprzedzających rok podatkowy, lecz dotyczące przychodów roku podatkowego oraz określone co do rodzaju i kwoty koszty uzyskania, które zostały zarachowane, chociaż ich jeszcze nie poniesiono, jeżeli odnoszą się do przychodów danego roku podatkowego, chyba że ich zarachowanie nie było możliwe; w tym przypadku są one potrącalne w roku, w którym zostały poniesione. |
Zgodnie z art. 15 ust. 1 kosztem uzyskania przychodu w rozumieniu nowej ustawy jest koszt poniesiony nie tylko w celu osiągnięcia przychodu, ale także w celu zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodu. Zgodnie z art. 15 ust. 4 koszty bezpośrednio związane z przychodem będą, co do zasady, rozliczane w roku, w którym zostaną osiągnięte związane z nimi przychody, natomiast inne koszty - w roku ich poniesienia. Koszty będą musiały być rozliczane proporcjonalnie do długości okresu, którego dotyczą. Poniesienie kosztu to zaksięgowanie go na podstawie faktury lub innego dokumentu księgowego. |
| Reprezentacja i reklama niepubliczna |
Zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 28 nie uważa się za koszt uzyskania przychodów kosztów reprezentacji i reklamy w części przekraczającej 0,25 proc. przychodu, chyba że reklama jest prowadzona w środkach masowego przekazu lub publicznie w inny sposób. |
Zgodnie z art. 16 ustawy o CIT zlikwidowano podział na reklamę niepubliczną i publiczną. Wszystkie koszty reklamy będą stanowiły koszt uzyskania przychodu w całości. Nie będą kosztem uzyskania przychodu wydatki reprezentacyjne, jak usługi gastronomiczne, zakup żywności i napojów w tym alkoholowych. |
| Wydatki na świadczenia zdrowotne dla pracowników |
Brak |
Zaliczenie do kosztów uzyskania przychodu pracodawcy wydatków na świadczenia zdrowotne dla pracowników. |
| Amortyzacja 30 proc. |
Zgodnie z art. 16k dla fabrycznie nowych środków trwałych w pierwszym roku amortyzacji stawka wynosi 30 proc. |
Zgodnie z art. 16k ustawy o CIT likwidacji ulega pierwszoroczny 30-proc. odpis amortyzacyjny dla nabytych fabrycznie nowych środków trwałych. |
| Amortyzacja 50 000 euro |
Brak |
Zgodnie z art. 16k ustawy o CIT mali podatnicy oraz podatnicy rozpoczynający działalność (z wyjątkiem utworzonych w wyniku przekształcenia, połączenia, podziału itp.) będą mogli dokonać jednorazowych odpisów amortyzacyjnych w roku, w którym wprowadzili do ewidencji środki trwałe z grupy 3-8 KŚT. Całkowity jednorazowy odpis nie będzie mógł jednak przekroczyć kwoty 50 tys. euro. |
| Używane budynki |
Art. 16j określał 36-letni okres amortyzacji budynków niemieszkalnych. |
Zgodnie z art. 16j ustawy o CIT nabywca używanych budynków niemieszkalnych dokonuje ich amortyzacji z uwzględnieniem okresu amortyzacji prowadzonej przez poprzednich właścicieli. Okres amortyzacji dla tych budynków stanowić będzie różnicę między okresem amortyzacji nowego budynku niemieszkalnego, tj. 40 lat, oraz liczbą lat, w jakich budynek był amortyzowany przez poprzednich właścicieli (jednak nie krócej niż 10 lat). |
| Aport przedsiębiorstwa |
Zgodnie z art. 10 wniesienie przedsiębiorstwa tytułem wkładu niepieniężnego nie jest opodatkowane dla podmiotu wnoszącego wkład i dla spółki kapitałowej otrzymującej przedsiębiorstwo. Dodatkowo spółka otrzymująca przedsiębiorstwo może podwyższyć podstawę amortyzacji otrzymywanych składników majątkowych do ich wartości rynkowej, a także ustalić na nowo metodę i stawki amortyzacyjne. |
Zgodnie z art. 10 ustawy o CIT w przypadku wnoszenia aportem przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części wartość początkowa składników majątku będzie określana wg wartości początkowej z ewidencji zbywcy. Nabywca aportu będzie zobowiązany dokonywać odpisów amortyzacyjnych z uwzględnieniem metod amortyzacji i wysokości odpisów dokonanych przez zbywcę zgodnie z zasadą kontynuacji. |
| Różnice kursowe |
Zgodnie z art. 16 ust. 1a ustawy o CIT koszty z tytułu różnic kursowych od własnych środków lub wartości pieniężnych w walutach obcych ustala się jako różnicę między wartością tych środków obliczoną z zastosowaniem kursu sprzedaży walut z dnia faktycznej zapłaty oraz kursu kupna walut z dnia ich otrzymania albo kursu sprzedaży z dnia nabycia walut, ogłaszanego odpowiednio przez bank, z którego usług korzystał podatnik. |
Zgodnie z art. 9b ustawy o PIT podatnik będzie ustalał koszty z różnic kursowych zgodnie ze stosowanymi przez podatników rozwiązaniami na potrzeby rachunkowości, o ile ich sprawozdanie finansowe podlega badaniu przez biegłego rewidenta. Zgodnie z art. 15a ustawy o CIT różnice dodatnie powiększać będą przychody, natomiast różnice ujemne - koszty uzyskania przychodów. Za dzień zapłaty dla potrzeb ustalania różnic kursowych będzie uznawany dzień uregulowania zobowiązań w jakiejkolwiek formie, w tym w wyniku potrącenia wierzytelności. |
| Opodatkowanie dywidend |
Zgodnie z art. 20 ustawy o CIT dywidendy wypłacane przez spółki polskie są opodatkowane podatkiem dochodowym. |
Zgodnie z art. 20 ustawy o CIT dywidendy wypłacane przez spółki polskie będą korzystały ze zwolnienia z podatku dochodowego, w przypadku gdy odbiorcą dywidendy będzie spółka polska, spółka z siedzibą w EOG lub Szwajcarii, ale pod warunkiem posiadania odpowiedniej ilości udziałów w kapitale przez odpowiedni okres. Zniesiono możliwość odliczenia od podatku kwoty podatku uiszczonego od dywidend wypłacanych przez spółki polskie. Do końca 2007 r. podatnicy, którzy uzyskali dywidendę od spółki polskiej, ale nie nabyli prawa do zwolnienia, mogą pomniejszyć swój podatek o podatek dywidend wg dotychczasowych zasad. |
| Obowiązki płatników |
Brak |
Za wypłatę, która powoduje konieczność zapłaty podatku u źródła, uważane jest wykonanie zobowiązania w jakiejkolwiek formie, także w postaci potrącenia i kapitalizacji odsetek |
| CIT-2 |
Zgodnie z art. 25 ustawy o CIT w terminach płatności zaliczek za miesiące od stycznia do listopada podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym deklaracje według ustalonego wzoru o wysokości dochodu osiągniętego od początku roku. |
Zgodnie z art. 25 ustawy o CIT zniesiono obowiązek składania miesięcznych deklaracji podatkowych. Natomiast obowiązek uiszczania miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy pozostaje bez zmian. |
