| Instytucja | Podstawa prawna i treść zmian
|
| Termin wprowadzenia 1 grudnia 2006 r. |
| Nowe stawki akcyzy na sprowadzane auta | Rozporządzenie zmieniające rozporządzenie Ministra Finansów z 22
kwietnia 2004 r. w sprawie obniżenia stawek podatku akcyzowego (Dz.U.
nr 87, poz. 825 ze zm.) wprowadza nowe zasady opodatkowania samochodów.
Ministerstwo Finansów rezygnuje z progresywnego opodatkowania starszych
niż dwa lata samochodów po raz pierwszy rejestrowanych w kraju. Od 1
grudnia obowiązują już tylko dwie stawki akcyzy na takie samochody.
Przy samochodach o pojemności silnika do 2000 cm sześc. stawka akcyzy
wynosi 3,1 proc., a przy samochodach o większej pojemności silnika -
13,6 proc. Dotyczy te jednak tylko tych samochodów, dla których
obowiązek zapłaty akcyzy powstanie od 1 grudnia 2006 r.
Mimo że zmieniły się stawki akcyzy na auta sprowadzane z zagranicy, to
jednak nie zmieniła się podstawa naliczania podatku. Nadal w przypadku
importu będzie nią wartość celna pojazdu. W przypadku nabycia wewnątrz-
wspólnotowego będzie to kwota, jaką nabywca jest zobowiązany zapłacić
za samochód, tj. kwota wykazana na fakturze. |
| Termin wprowadzenia 1 grudnia 2006 r. |
| Zerowa stawka akcyzy na kosmetyki | Rozporządzeniem zmieniającym rozporządzenie Ministra Finansów z 22
kwietnia 2004 r. w sprawie obniżenia stawek podatku akcyzowego (Dz.U.
nr 87, poz. 825 ze zm.) wprowadzono zerową stawkę akcyzy na kosmetyki.
Likwidacja akcyzy na kosmetyki od 1 grudnia 2006 r. realny wpływ na
kieszenie potencjalnych konsumentów będzie miała najwcześniej za kilka
miesięcy. Zniesienie 10-proc. akcyzy powinno obniżyć ceny kosmetyków,
których dotyczyła, o 3-5 proc. |
| Termin wprowadzenia 1 stycznia 2007 r. (projekt) |
| Instalacja
kasy fiskalnej | Ministerstwo Finansów opublikowało na stronie internetowej projekt
rozporządzenia zmieniającego rozporządzenie w sprawie kas
rejestrujących z 28 marca 2006 r. (Dz.U. nr 51, poz. 375). Po 1
stycznia 2007 r. żadna nowa grupa przedsiębiorców wymieniona w
załączniku do rozporządzenia z 28 marca nie będzie musiała zainstalować
kasy. Szeroki katalog zwolnień zawiera usługi związane z ochroną
zdrowia, prawnicze, rachunkowo-księgowe, ochroniarskie i
detektywistyczne czy naukowo-badawcze.
Nie zmienią się zwolnienia dla niektórych podatników rozliczających się
kartą podatkową. Zostaną utrzymane ograniczenia obrotów, po
przekroczeniu których przedsiębiorcy prowadzący sprzedaż na rzecz osób
fizycznych nieprowadzących działalności będą musieli prowadzić za
pomocą kasy ewidencję obrotów i VAT. Chodzi o limit 20 tys. złotych w
przypadku firm, które rozpoczną sprzedaż po 1 stycznia 2007 r., i limit
40 tys. zł dla firm, które działalność kontynuują, ale nie wpadły
jeszcze w obowiązek stosowania kas z powodu przekroczenia limitu w
poprzednich latach.
Przez pierwsze półrocze 2007 r. zostanie także utrzymane zwolnienie dla
podatników, u których sprzedaż objęta zwolnieniem przedmiotowym od
obowiązku stosowania kas przekracza 70 proc. sprzedaży na rzecz osób
fizycznych.
|
| Termin wprowadzenia 1 lutego 2007 r.
|
| Składanie nowych deklaracji VAT
drogą elektroniczną | Wprowadzenie możliwości przesyłania drogą elektroniczną następujących
deklaracji VAT: VAT -10, VAT-11,VAT-12, VAT-Z, VAT-R, VAT-R/UE,
VAT-UE/A, VAT-UE/B, VAT-UEK, zgodnie z rozporządzeniem Ministra
Finansów z 11 sierpnia 2006 r. w sprawie określenia rodzajów
deklaracji, które mogą być składane za pomocą środków komunikacji
elektronicznej.
Podatnicy będą mogli korzystać, w przypadku wprowadzenia nowych
deklaracji z uruchomionego 16 sierpnia 2006 r. systemu e- POLTAX, który
umożliwia realizację zapisów Ordynacji podatkowej w zakresie obsługi
dokumentów elektronicznych przez administrację podatkową. Serwis składa
się z trzech elementów funkcjonalnych, tj.:
- aplikacji do wymiany dokumentów elektronicznych z urzędem skarbowym;
- aplikacji offline umożliwiającej podpisywanie i przesyłanie
deklaracji elektronicznych do urzędów skarbowych oraz
- repozytorium schematów dokumentów elektronicznych.
Ustawodawca przewidział trzy możliwości składania e-deklaracji.
Pierwszy to wypełnianie deklaracji on-line za pomocą portalu dla
podatników pod adresem e-poltax.mf.gov.pl. Drugim sposobem jest
pobranie darmowej aplikacji ze strony internetowej resortu finansów.
Trzecia możliwość to wykorzystanie systemu księgowo-finansowego
działającego w firmie i dołączenie do niego modułu pozwalającego na
przesyłanie e-deklaracji do urzędów skarbowych. |
| |
| Zwrot VAT
za materiały
budowlane | Uchwalona 7 grudnia 2006 r. nowelizacja ustawy z 2005 r. o zwrocie
osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem
mieszkaniowym (Dz.U. nr 177, poz. 1468) przynosi zmiany w zakresie
rozpatrywania przez urzędy skarbowe wniosków o zwrot VAT za materiały
budowlane. Jeżeli wniosek taki nie będzie budził wątpliwości, urząd
odda tę kwotę bez wydawania decyzji.
Istotna zmiana dotyczy górnego limitu zwrotu. Obecnie jednej osobie
przysługują dwa rodzaje limitów. Pierwszy, wyższy z racji wydatków na
materiały budowlane, w związku z którymi osoba ta nie korzystała z ulgi
mieszkaniowej, drugi, niższy z racji wydatków, które były premiowane
dużą ulgą budowlaną i remontową.
Uchwalona nowela wprowadza zmianę, zgodnie z którą zwrot nie może
przekraczać łącznie limitów wyższych, a są one odrębne w odniesieniu do
wydatków na roboty wymagające pozwolenia na budowę, i na roboty nie
wymagające takiego pozwolenia.
Teraz nowela trafi do Senatu i wejdzie w życie 21 dni od dnia
ogłoszenia. |
| Użytkowanie
wieczyste jako
dostawa towarów | Dodanie w art. 7 w ust. 1 pkt 7 ma na celu uznanie za dostawę towarów
czynności ustanowienia oraz zbycia prawa wieczystego użytkowania
gruntów.
Obecnie czynności te traktowane są jako świadczenie usług, gdyż zgodnie
z VI Dyrektywą Rady przeniesienie praw do nieruchomości uznawane jest
za świadczenie usług. Jednakże państwa członkowskie mogą postanowić, że
tego typu czynności zostaną uznane za odpłatną dostawę towarów. |
Opodatkowanie dostaw pomiędzy podatnikami
z różnych krajów UE za pośrednictwem magazynów konsygnacyjnych
| - |
| Zmiana definicji podatnika
i działalności
gospodarczej | Zgodnie z projektem podatnikiem (art. 15) miałyby być jedynie osoby
wykonujące działalność gospodarczą w ten sposób, że same ponoszą ryzyko
gospodarcze i odpowiedzialność za efekty swoich działań, same
wyznaczają sobie czas i miejsce pracy. Nie mogą też podlegać
kierownictwu innych osób. Ponadto projekt zakłada zmianę pojęcia
wykonywania działalności gospodarczej (art. 15 ust. 2), a zwłaszcza
odmienne wskazanie czynności, które nie są traktowane jako wykonywanie
działalności gospodarczej (art. 15 ust. 3). |
| Obowiązek
podatkowy | Ujednolicenie momentu powstania obowiązku podatkowego w art. 19 i
nadania jej możliwie prostego i precyzyjnego charakteru, przy czym
generalną zasadą będzie, że obowiązek podatkowy powstaje z chwilą
dostawy towarów lub wykonania usługi albo częściowego wykonania usługi,
nie później niż z dniem wystawienia faktury albo uregulowania lub
upływu terminu uregulowania należności, w tym również zadatku,
zaliczki, przedpłaty lub raty - w odniesieniu do tej części należności,
która została uregulowana lub której termin upłynął. |
| Miejsce świadczenia usług | Zmiany w zakresie wskazania właściwego miejsca świadczenia usług - art.
27 ust. 2 pkt 3 polegające na dodaniu do wskazanych w tym przepisie
usług także usług do nich podobnych oraz w stosunku do określonych art.
27 ust. 4 pkt 3 usług - zmiana polegająca na określeniu, iż przepis ten
ma zastosowanie w stosunku do wszystkich usług, w tym identyfikowanych
wskazanym symbolem PKWIU. |
| Podstawa
opodatkowania | Proponuje się, aby w przypadku nieodpłatnej dostawy towarów używanych
(w rozumieniu art. 43 ust. 2) przy określaniu podstawy opodatkowania
uwzględniano zużycie przekazywanych towarów - art. 29 ust. 10a |
| Deklaracje VAT
z tytułu importu
towarów | Propozycja dodania art. 33a wprowadziłaby możliwość wykazywania podatku
należnego z tytułu importu towarów bezpośrednio w deklaracji podatkowej
bez konieczności uiszczania tego podatku w urzędzie celnym. |
| Deklarowanie WDT w przypadku braku dokumentów | W przypadku braku dowodów potwierdzających wywiezienie z terytorium
kraju i dostarczenie do nabywcy na terytorium państwa członkowskiego
inne niż terytorium kraju towarów będących przedmiotem
wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów podatnik nie będzie musiał jej
wykazywać jako sprzedaży krajowej, do momentu złożenia rozliczenia za
ostatni miesiąc w kwartale. W przypadku gdy w tym czasie otrzyma
stosowne dowody, będzie mógł wykazać tę dostawę jako
wewnątrzwspólnotową.
|
| Zasady odliczania
podatku naliczonego | W art. 86 proponuje się, w związku ze zmianą zasad dotyczących momentu
powstania obowiązku podatkowego, zmianę w zakresie generalnego terminu
odliczania podatku naliczonego (z momentu otrzymania faktury albo
dokumentu celnego na moment powstania obowiązku podatkowego, z tytułu
którego u nabywcy występuje podatek naliczony, pod warunkiem posiadania
przez niego faktury albo dokumentu celnego). |
| Zwrot podatku
| Ustalenie w art. 87 jednego 70-dniowego podstawowego terminu zwrotu
podatku. Terminu tego nie będzie można co do zasady zastosować do
podatników, którzy wykonują czynności opodatkowane krócej niż rok, jak
również do podatników, którzy w danym okresie rozliczeniowym nie
dokonali czynności opodatkowanych. W ich przypadku termin na dokonanie
zwrotu wynosi 180 dni. Oprócz zasadniczego 70-dniowego terminu zwrotu w
proponowanym przepisie pozostawiono możliwość uzyskania przez podatnika
zwrotu w terminie przyspieszonym, tj. 25 dni. |
| Uchylenie regulacji ustalających zasady zaliczkowego zwrotu podatku naliczonego (art. 93-95) | Uchylenie regulacji ustalających zasady zaliczkowego zwrotu podatku
naliczonego (art. 93-95) w związku z uprawnieniem do zwrotu w stosunku
do podatników, którzy nie wykonali w okresie rozliczeniowym czynności
opodatkowanych. |
| Zabezpieczenie
zamiast kaucji
gwarancyjnej | Ustalenie zabezpieczenia w wysokości kwoty odpowiadającej kwocie
wnioskowanego zwrotu podatku, przekraczającej wartość podatku
naliczonego związanego z nabyciem środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji oraz gruntów i
praw wieczystego użytkowania gruntów zaliczanych do środków trwałych
nabywcy. |
| Składanie deklaracji | Ustalenie za podstawowy kwartalny okres dla składania deklaracji z
jednoczesnym pozostawieniem fakultatywnej możliwości składania
deklaracji za okresy miesięczne (art. 99 ust. 2 i 103 ust. 2).
Jednocześnie wskazanie sposobu rozliczania podatku dla podatników nie
będących małymi podatnikami, którzy nie wybrali miesięcznej formy
rozliczeń w postaci dokonywania wpłaty podatku w wysokości 1/3 kwoty
należnego zobowiązania podatkowego wynikającego z deklaracji
rozliczeniowej złożonej za poprzedni kwartał (art. 103 ust. 2a) |
| Likwidacja sankcji
w VAT | -
|
| Zwrot kwot
wydatkowanych
na zakup
kasy fiskalnej | Zmiana zasad rekompensowania podatnikom wydatków związanych z nabyciem
kas rejestrujących, przez wprowadzenie nowej wysokości limitu
rekompensaty za zakupioną kasę. Projekt przewiduje zwrot 90 proc. kwoty
wydatkowanej nie więcej niż 700 zł. |
|
Rozliczanie
na zasadzie ryczałtu kwotowego | Art. 114a wprowadza możliwość rozliczania się przez niektórych
podatników w formie ryczałtu kwotowego. Możliwość rozliczania się w
formie ryczałtu dotyczyłaby podatnika będącego osobą fizyczną, u
którego wartość sprzedaży (bez kwoty podatku) nie przekroczyła w
poprzednim roku podatkowym kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej
równowartości 35 000 euro. |
