Doradca Podatnika 02/2007 VAT

Najczęściej zadawane pytania

1. Czy dotacja otrzymana na zakup środka trwałego podlega opodatkowaniu podatkiem VAT?

Otrzymanie takiej dotacji nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ jest to dotacja przedmiotowa, która nie ma bezpośredniego wpływu na cenę dostarczanych towarów lub świadczonych usług (art. 29 ust. 1 ustawy o VAT).

2. Kiedy podatnik rozpoczynający w ciągu roku podatkowego działalność gospodarczą musi zarejestrować się do VAT?

Podatnik rejestruje się do VAT po przekroczeniu kwoty obrotu obliczonej w proporcji do okresu wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem VAT (art. 113 ust. 9 ustawy o VAT): Limit na 2007 r. - 39 700 zł (art. 113 ust. 1 ustawy o VAT).

Kwota  obrotu    =	39 700 zł	x liczba dni, w których podatnik będzie dokonywał sprzedaży w  2007 r.
	365 dni

Do obrotu nie wlicza się odpłatnej dostawy towarów oraz odpłatnego świadczenia usług zwolnionych od podatku, a także towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji (art. 113 ust. 2 ustawy o VAT).

3. Czy w przypadku wykonywania przez polskiego podatnika podatku od towarów i usług wyłącznie usług budowlanych na nieruchomości położonej we Francji przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od zakupów dokonanych w Polsce?

Tak, podatnikowi zarejestrowanemu w Polsce dla potrzeb podatku od towarów i usług, wykonującemu wyłącznie usługi budowlane na nieruchomości położonej we Francji, przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od zakupów dokonanych w Polsce (art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy o VAT), mimo iż ww. usługi nie podlegają opodatkowaniu na terytorium kraju (art. 27 ust. 2 pkt 1 ustawy o VAT).

4. Jaką stawką podatku VAT będzie opodatkowana sprzedaż budynku przeznaczonego na działalność gospodarczą, wraz z gruntem, jeżeli od końca roku, w którym zakończono jego budowę, minęło sześć lat, a podatnik nie ponosił nakładów na jego ulepszenie?

W sytuacji gdy w stosunku do towaru nie przysługiwało dokonującemu jego dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego i towar ten posiada status towaru używanego (art. 43 ust. 2 pkt 1 ustawy o VAT) - zarówno dostawa przedmiotowego budynku, jak i dostawa gruntu, na którym znajduje się budynek (art. 29 ust. 5 ustawy VAT), będzie zwolniona od podatku VAT (art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT). Podatnik nie dokonywał również ulepszeń w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym - nie ma zatem zastosowania ograniczenie wynikające z art. 43 ust. 6 ustawy o VAT.

5. W jakiej wysokości podatnikowi przysługuje odliczenie podatku naliczonego z rat leasingowych z tytułu umowy leasingowej samochodu osobowego zawartej 27 sierpnia 2006 r.?

Podatnik użytkujący samochód osobowy o masie całkowitej poniżej 3,5 tony, na podstawie umowy leasingu, może odliczyć kwotę podatku naliczonego, która stanowi 60 proc. kwoty podatku naliczonego od czynszu (raty) lub innych płatności wynikających z zawartej umowy, udokumentowanych fakturą. Suma kwot w całym okresie użytkowania, dotycząca jednego samochodu lub pojazdu, nie może przekroczyć 6000 zł (art. 86 ust. 7 ustawy o VAT).