Doradca Podatnika 03/2007 VAT

Jakie obowiązki w VAT ciążą na firmie, jeżeli jej pracownik zakupił towary dla firmy w jednej z sieci handlowych w Anglii? Z otrzymanego paragonu fiskalnego wynika, że został naliczony angielski VAT.

Z zadanego przez Czytelnika pytania nie wynika, czy prowadzona przez niego firma jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług, a od tego zależy prawidłowa odpowiedź na zadane pytanie.


Jeżeli prowadzona przez Czytelnika firma jest zarejestrowana jako czynny podatnik VAT, wówczas dokonane przez niego zakupy należy rozpoznać jako wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, nawet gdy ich sprzedaż w Anglii została udokumentowana paragonem i został naliczony tamtejszy podatek od wartości dodanej.

Przez wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów podlegające opodatkowaniu VAT należy rozumieć nabycie prawa do rozporządzania jak właściciel towarami, które w wyniku dokonanej dostawy są wysyłane lub transportowane na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium państwa członkowskiego rozpoczęcia wysyłki lub transportu przez dokonującego dostawy, nabywcę towarów lub na ich rzecz.

Podmiot dokonujący nabycia towarów przywożonych do Polski płaci, co do zasady, z tego tytułu VAT w Polsce. Stawka podatku jest stawką obowiązującą z tytułu dostawy takich samych towarów na terytorium Polski. W wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów obowiązek podatkowy powstaje 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru będącego przedmiotem wewnątrzwspólnotowego nabycia.

W omawianym przypadku oznacza to, że podstawą opodatkowania przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów w Anglii będzie kwota wynikająca z paragonu wraz z angielskim podatkiem od wartości dodanej. Wszelkie kwoty VAT należnego trzeba wykazać w deklaracji VAT składanej za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów.

Co do zasady, podatek należny z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów stanowi jednocześnie podatek naliczony, który rozliczany jest na zasadach ogólnych. Kwotę podatku naliczonego stanowi bowiem kwota podatku należnego od importu usług, kwota podatku należnego od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca, oraz kwota podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów.

Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy w podatku należnym u nabywcy, odpowiednio od importu usług lub wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest nabywca.


Do faktur wewnętrznych stosuje się te same przepisy co do zwykłych faktur. Faktury wewnętrzne można wystawiać w jednym egzemplarzu i należy przechowywać wraz z całą dokumentacją dotyczącą podatku (§ 25 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług.

Jednocześnie podatnicy VAT, jak również osoby prawne niebędące podatnikami, dokonujący wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów i zarejestrowani jako podatnicy VAT UE są zobowiązani składać w urzędzie skarbowym tzw. informacje podsumowujące za okresy kwartalne o dokonanych wewnątrzwspólnotowych nabyciach towarów w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po kwartale, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu WNT (art. 100 ust. 1 i 2 ustawy o VAT).

Aby prawidłowo odpowiedzieć na pytanie Czytelnika, należy rozpatrzyć również sytuację, gdy firma, która dokonała nabycia towarów w Anglii, jest podmiotem niezarejestrowanym do VAT w Polsce np. ze względu na nieprzekroczenie obrotu uprawniającego do zwolnienia.

Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, o którym mowa wyżej, nie wystąpi bowiem w przypadku, gdy będzie dotyczyło towarów innych niż nowe środki transportu i zharmonizowane wyroby akcyzowe, nabywanych przez tzw. drobnych przedsiębiorców zwolnionych od podatku ze względu na nieprzekroczenie obrotu, jeżeli całkowita wartość wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów na terytorium kraju nie przekroczyła w trakcie roku podatkowego kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej równowartości 10 000 euro.

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie opublikowania go w piśmie.