MENU   START WYDAWCA REDAKCJA ARCHIWUM  
Szukaj

WYSZUKIWARKA



BAZY PRAWA
PRAWO KRAJOWE
PRAWO UE
Zobacz także

Przekazanie środka trwałego pracownikowi

Piotr Ostrowski
Autor jest specjalistą podatkowym

Jesteśmy spółką prawa handlowego, zarejestrowani jako czynny podatnik VAT. Zamierzamy przekazać pracownikowi środek trwały, który był używany w naszej firmie niecałe 3 lata. Kupując ten środek trwały, odliczyliśmy podatek naliczony. Cena zakupu wynosiła 7000 zł netto + 22 proc. VAT (1540 zł). Na chwilę obecną wartość tego środka trwałego wynosi około 3000 zł (netto). Czy takie przekazanie podlega opodatkowaniu VAT? Jeżeli tak, to jaką kwotę powinniśmy przyjąć jako podstawę opodatkowania?

W pierwszej kolejności należy przeanalizować, co podlega opodatkowaniu VAT. Opodatkowaniu VAT podlega między innymi odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Przez dostawę towarów rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel.

Jednak to pojęcie dostawy zostało rozszerzone. Obejmuje również przekazanie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa na cele inne niż związane z prowadzonym przez niego przedsiębiorstwem, w szczególności przekazanie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, jeżeli podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od tej czynności, w całości lub w części.

WAŻNE
Na równi z dostawą towarów (opodatkowaną VAT) traktuje się również przekazanie pracownikowi towaru - środka trwałego. Oczywiście pod warunkiem, że przy zakupie tego towaru podatnik miał prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z tym zakupem - wynikający z faktury zakupu. Zauważyć należy, iż nie jest ważne, czy podatnik podatek naliczony faktycznie odliczył, wystarczy, iż miał takie prawo.

Z analizy stanu faktycznego przedstawionego w pytaniu wynika, iż przekazanie tego środka trwałego podlegać będzie opodatkowaniu VAT. Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wydania towaru. W takiej sytuacji podatnik powinien wystawić fakturę wewnętrzną. Można ją wystawić w jednym egzemplarzu i przechowywać w dokumentacji księgowej firmy. Faktury wewnętrznej nie przekazujemy pracownikowi, wystawiana jest tylko dla potrzeb podatkowych.

WAŻNE
Przy czynnościach zrównanych z dostawą (między innymi przy przekazaniu towarów pracownikowi) podstawą opodatkowania jest cena nabycia towarów, a gdy cena nabycia nie istnieje, koszt wytworzenia określony w momencie dostawy tych towarów.

Czyli jeśli przekazujemy towar, który wcześniej kupiliśmy, to podstawę opodatkowania stanowi cena zakupu określona na fakturze zakupowej, od kwoty netto z tej faktury naliczamy podatek. W tym momencie nasuwa się wniosek, że towary, które straciły znacznie na wartości (np. środek trwały wskutek zużycia) ze względów podatkowych (szczególnie biorąc pod uwagę podstawę opodatkowania VAT) lepiej jest sprzedać, niż przekazywać za darmo.

Przy ewentualnej sprzedaży pracownikowi należy pamiętać, że towar, środek trwały, powinien być sprzedany po cenie rynkowej. W sytuacji gdy między sprzedającym a kupującym zachodzą powiązania wynikające między innymi ze stosunku pracy (sprzedający firma - pracodawca, kupujący - pracownik), które mają wpływ na ustalenie ceny, to urząd skarbowy może określić wartość tej sprzedaży na podstawie przeciętnych cen stosowanych w danym rejonie.

Czyli w takim przypadku sprzedaży winna obowiązywać cena rynkowa danego towaru.

Przykład
Podatnik kupił środek trwały na fakturę VAT: cena netto 7000 zł, VAT - 1540 zł. Przekazując go pracownikowi wystawia fakturę wewnętrzną, którą ewidencjonuje po stronie sprzedaży również na kwotę netto 7000 zł, VAT - 1540 zł. W przypadku sprzedaży tego środka trwałego pracownikowi po cenie rynkowej (netto 3000 zł), ta cena rynkowa stanowi podstawę opodatkowania (VAT - 660 zł).

Podstawa prawna
  • art. 5 ust. 1 pkt 1, art. 7, art. 19 ust. 1, art. 29 ust. 10, art. 32 ust. 1 i 2, art. 106 ust. 7 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 ze zm.)
  • § 25 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z 25 maja 2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 95, poz. 798)
Piotr Ostrowski
Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie opublikowania go w piśmie.
S2pXSLTransformator::missingFileError :: Plik z szablonem XSL /htdocs/e-podatnik.pl/epodatnik/xml/spisy_tresci_czasopism/doradca_podatnika/633.xml NIE ISTNIEJE !!!
Wydawnictwo TRENDY