Doradca Podatnika 06/2007 VAT

Krzysztof Litwin
Autor jest specjalistą podatkowym

Jestem podatnikiem VAT czynnym. Wystawiona w styczniu 2007 r. przez mojego kontrahenta faktura (oryginał) zaginęła. Czy mam prawo do odliczenia VAT z kserokopii faktury?

Każdy podatnik ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Jest ono jednak obwarowane licznymi warunkami i ograniczeniami przewidzianymi w przepisach ustawy o VAT i przepisach wykonawczych do tej ustawy (art. 86 ust. 1). Prowadzenie działalności gospodarczej i sprzedaż towarów lub usług wymaga potwierdzania dokonywanych operacji odpowiednimi dokumentami.

Podstawowym dokumentem służącym do rozliczania podatku od towarów i usług jest faktura VAT. Z jednej strony dla sprzedawcy jej wystawienie powoduje powstanie obowiązku zapłaty wykazanego w niej podatku należnego, a dla nabywcy stanowi podstawę do odliczenia podatku naliczonego.

Jeżeli istnieje związek zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi, nabywca ma prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z otrzymanych faktur z tytułu nabycia towarów i usług, a także faktur potwierdzających dokonanie przedpłaty (zaliczki, zadatku, raty), jeżeli wiązały się one z powstaniem obowiązku podatkowego (art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. a i b).

Obowiązek potwierdzania sprzedaży fakturą VAT wynika z art. 106 ustawy o VAT. Dane, które powinna zawierać faktura VAT, zostały wymienione w rozporządzeniu Ministra Finansów z 25 maja 2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, zasad wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia z podatku od towarów i usług.

Jak wynika z przepisów rozporządzenia, faktury są wystawiane w co najmniej w dwóch egzemplarzach, przy czym oryginał otrzymuje nabywca, a kopię zatrzymuje sprzedawca. Oryginał faktury powinien zawierać wyraz "oryginał", a kopia faktury wyraz "kopia". Co do zasady podstawą obniżenia podatku należnego o podatek naliczony jest oryginał faktury lub jej duplikat.


Jeżeli oryginał faktury lub faktury korygującej ulegnie zniszczeniu albo zaginie, sprzedawca na wniosek nabywcy ponownie wystawia duplikat faktury lub duplikat faktury korygującej, zgodnie z danymi zawartymi w kopii tej faktury lub faktury korygującej.

Terminem dokonania odliczenia podatku VAT z duplikatu faktury jest miesiąc (kwartał), w którym pierwsza faktura zaginęła lub została uszkodzona. Natomiast jeżeli przed zagubieniem lub zniszczeniem faktury podatnik nie odliczył podatku, może dokonać odliczenia za okres, w którym odebrał duplikat, albo w rozliczeniu za okres następny.

Należy zauważyć, iż odliczenie w ustawowym terminie podatku naliczonego wynikającego z faktury pierwotnej jest równoczesne z traktowaniem duplikatu jedynie jako dokumentu potwierdzającego to odliczenie.

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie opublikowania go w piśmie.