|
||||||||
|
||||||||
Zobacz także
|
Darowizna samochodu wycofanego z działalnościDariusz Drygajło - autor jest pracownikiem organów skarbowych Chcę w marcu podarować mamie swój samochód o wartości ok. 17 000 zł, który jest środkiem trwałym w mojej jednoosobowej firmie. Auto będzie przed darowizną wycofane z ewidencji i nie będzie używane w firmie. Czy muszę rozliczyć w firmie tę darowiznę, zapłacić jakiś podatek od tej transakcji? Z przedstawionego w pytaniu stanu faktycznego wynika, iż w ramach prowadzonej przez osobę fizyczną działalności gospodarczej użytkowany jest samochód (w tym przypadku bez znaczenia pozostaje rodzaj tego pojazdu - samochód osobowy czy też ciężarowy), który uprzednio został nabyty i wprowadzony do działalności gospodarczej jako środek trwały lub zakupiony w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Samochód ten stanowi środek trwały, od którego podatnik nalicza odpisy amortyzacyjne, które następnie ujmuje do kosztów uzyskania przychodów. W pytaniu określono wartość samochodu, nie precyzując, czy jest to wartość początkowa ujęta w ewidencji środków trwałych, czy też obecna wartość rynkowa pojazdu, lecz ten fakt nie ma w przedstawionej w pytaniu sytuacji większego znaczenia. Wycofanie samochodu z dziaŁalności Przychodem z działalności gospodarczej są również przychody z odpłatnego zbycia składników majątku wykorzystywanego w działalności gospodarczej (art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dalej: ustawy o PIT). Każdy właściciel ma prawo swobodnego dysponowania posiadanym majątkiem, z wyjątkiem sytuacji ściśle określonych w obowiązujących przepisach. Zatem osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą może wycofać go z tej działalności każdy składnik majątku i przekazać na potrzeby osobiste. Czynność ta nie stanowi odpłatnego zbycia tego samochodu i nie wywołuje żadnych skutków w zakresie podatku dochodowego. W związku z dokonaniem tej czynności podatnik bowiem nie osiąga przychodu podlegającego opodatkowaniu, przy czym to od samego podatnika zależy, w którym momencie wycofa samochód z ewidencji środków trwałych i nie ma przy tym znaczenia, czy samochód został całkowicie zamortyzowany, czy też nie. Każda transakcja, w wyniku której podatnik zbywa odpłatnie nabyty uprzednio majątek trwały wykorzystywany w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, wywołuje skutki podatkowe w postaci przysporzenia przychodu do opodatkowania podatkiem dochodowym. Wycofanie z ewidencji środków trwałych samochodu osobowego następuje w chwili dokonania odpowiedniej adnotacji w prowadzonej ewidencji środków trwałych (w poz. 13). Należy również wskazać, iż środki trwałe wycofywane z prowadzonej działalności gospodarczej, przeznaczane na potrzeby prywatne, po prostu przestajemy amortyzować. Nie trzeba przy tym korygować odpisów amortyzacyjnych zaliczonych uprzednio do kosztów uzyskania przychodu. Zatem samo wycofanie środka trwałego - samochodu, z działalności gospodarczej nie wywołuje dla podatnika żadnych skutków podatkowych. Sytuacja zmienia się jednak diametralnie, gdy po wycofaniu z działalności gospodarczej podatnik zdecyduje się zbyć samochód. Odpłatne zbycie wszelkich składników majątku związanych z działalnością gospodarczą, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o PIT, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z działalności gospodarczej, a między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składniki majątku zostały wycofane z działalności, i dniem ich odpłatnego zbycia nie upłynęło sześć lat, zalicza się do przychodów z działalności gospodarczej, i to bez względu na to, czy w chwili sprzedaży działalność gospodarcza będzie prowadzona, czy też zostanie już zlikwidowana. Należy stwierdzić, że przepisy podatkowe jednoznacznie stanowią, że aby doszło do powstania przychodu z działalności gospodarczej, musi nastąpić odpłatne zbycie posiadanego samochodu. Oznacza to, że przekazanie samochodu w drodze darowizny nie spowoduje powstania przychodu z działalności gospodarczej, czyli jest obojętne zarówno po stronie przychodów, jak i kosztów uzyskania przychodu w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych. Podatek od darowizny Odnosząc się natomiast do drugiej części pytania, tj. darowizny samochodu na rzecz matki, czynność ta objęta zostanie zakresem przedmiotowym ustawy o podatku od spadków i darowizn. W świetle nowych uregulowań, które weszły w życie 1 stycznia 2007 r., przekazanie samochodu w formie darowizny przez syna dla matki, czyli zaliczanych to tzw. I grupy podatkowej w tym podatku, podlega zwolnieniu od podatku od spadków i darowizn wyłącznie po spełnieniu warunku określonego w art. 4a ust. 1 pkt 1 tej ustawy, tj. gdy obdarowany (matka) zgłosi nabycie własności samochodu właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w ciągu miesiąca od dnia powstania obowiązku podatkowego, czyli od daty przekazania samochodu (zasadniczo przyjmuje się, że nastąpiło to w dniu zawarcia umowy). Wartość darowanego samochodu w tym przypadku jest bez znaczenia. Zawiadomienia należy dokonać, składając w urzędzie skarbowym formularz SD-Z1 "Zgłoszenie o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych". W przypadku niespełnienia tego warunku nabycie własności samochodu przez matkę będzie podlegało opodatkowaniu na zasadach określonych dla nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej. Występuje tylko jedno odstępstwo od zasady zawiadamiania naczelnika urzędu skarbowego - w przypadku gdy umowa zostanie zawarta przed notariuszem. Reasumując, w przedstawionym w pytaniu stanie faktycznym, w świetle obowiązujących przepisów prawa podatkowego, pod warunkiem że zostanie spełniony warunek określony dla podatku od spadków i darowizn, żaden podatek nie wystąpi. n Podstawa prawna l ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 ze zm.) l ustawa z 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (j.t. Dz.U. z 2004 r. nr 142, poz. 1514 ze zm.) Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie opublikowania go w piśmie.
|
S2pXSLTransformator::missingFileError :: Plik z szablonem XSL /htdocs/e-podatnik.pl/epodatnik/xml/spisy_tresci_czasopism/doradca_podatnika/633.xml NIE ISTNIEJE !!!
|
||||||
|
||||||||
