Doradca Podatnika 07/2007 VAT

Mariusz Kubiak
prawniki w Kancelarii adwokackiej T. Lubaczewskiego

Rozpoczynam prowadzenie działalności gospodarczej. Czy przysługuje mi uprawnienie do odliczenia od podatku należnego kwoty wydatkowanej na zakup kasy rejestrującej w wysokości 50 proc. jej ceny zakupu?

Podatnicy, którzy rozpoczną ewidencjonowanie obrotu i kwot podatku należnego w obowiązujących terminach, mogą odliczyć od tego podatku kwotę wydatkowaną na zakup każdej z kas rejestrujących zgłoszonych na dzień rozpoczęcia (powstania obowiązku) ewidencjonowania w wysokości 50 proc. jej ceny zakupu (bez podatku), nie więcej jednak niż 2500 zł (art. 111 ust. 4 ustawy o podatku od towarów i usług - dalej: ustawy o VAT).

Odliczenie to może być dokonane w rozliczeniu podatku od towarów i usług za miesiąc, w którym rozpoczęto ewidencjonowanie, lub za miesiące następujące po tym miesiącu. Podstawą do odliczenia jest posiadanie przez podatnika dowodu zapłaty całej należności za kasę rejestrującą - § 7 ust. 1 rozporządzenia w sprawie kas rejestrujących.

Odliczenia mogą dokonać podatnicy, którzy rozpoczną ewidencjonowanie nie później niż w obowiązujących ich terminach, przy użyciu kas rejestrujących spełniających wymagania określone w przepisach dotyczących kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące, oraz warunków stosowania tych kas przez podatników (§ 8 ust. 2 rozporządzenia).

Podatnikowi, który zakupił kasę fiskalną, przysługuje odliczenie VAT naliczonego w całości albo według ustalonej proporcji. Podatnik ma również prawo do zaliczenia jednorazowo w koszty działalności wydatków na nabycie kasy lub może odpisywać w koszty wartość miesięcznych odpisów amortyzacyjnych liczonych od wartości początkowej kasy.

Dokonanie odliczenia następuje pod warunkiem złożenia przez podatnika do naczelnika właściwego urzędu skarbowego, przed terminem rozpoczęcia ewidencjonowania, pisemnego zgłoszenia, o którym mowa w § 6 ust. 1, o liczbie kas rejestrujących i miejscu (adresie) ich używania, które podatnik zamierza stosować do ewidencjonowania (§ 8 ust. 1 rozporządzenia).

W przypadku podatników, którzy zamierzają stosować do ewidencjonowania jedną kasę, zgłoszenie może być dokonane na formularzu zawiadomienia o miejscu instalacji kasy zgodnie z przepisami dotyczącymi kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące, oraz warunków stosowania tych kas przez podatników, o ile zawiadomienie to zostało złożone przed powstaniem obowiązku ewidencjonowania.

Podstawą do odliczenia ulgi z tytułu nabycia kasy fiskalnej jest posiadanie przez podatnika dowodu zapłaty całej należności za kasę rejestrującą. W przypadku przedsiębiorcy, który rozpoczyna ewidencjonowanie obrotu przy zastosowaniu kasy rejestrującej, ma on prawo do odliczenia od VAT 50 proc. ceny netto kasy, ale nie więcej niż 2500 zł.

Warunkiem odliczenia jest zainstalowanie kasy oraz rozpoczęcie ewidencjonowania w obowiązujących terminach. Odliczenie to może nastąpić w miesiącu, w którym rozpoczęto ewidencjonowanie lub w miesiącu następnym. Z punktu widzenia podatku dochodowego kwota ulgi nie stanowi przychodu.

Potwierdza to pismo Ministerstwa Finansów z 23 grudnia 1997 r. (nr PO 3-MD-722-767-7259/97), w którym stwierdzono, że ulga na zakup kasy fiskalnej nie wpływa na wartość początkową kasy i nie stanowi przychodów dla celów podatku dochodowego.

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie opublikowania go w piśmie.