Doradca Podatnika 08/2007 VAT

Jestem czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług, prowadzę działalność gospodarczą, świadcząc usługi. W niektórych miesiącach nie mam żadnej sprzedaży (nie wykonuję usług) i nie wystawiam żadnej faktury. Jednak co miesiąc ponoszę stałe koszty, kupuję pewne towary i z tych zakupów mam podatek naliczony.

Czy w takiej sytuacji za miesiąc, w którym nie dokonałem sprzedaży i nie mam obrotu, mogę odliczyć podatek naliczony?
Czy składając deklarację, mam prawo wykazać ten podatek do zwrotu na rachunek bankowy? Nadmieniam, iż na potrzeby rozliczania VAT zadeklarowałem miesięczne składanie deklaracji.

W systemie VAT zasadą jest, iż w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Jeśli tylko zakup jest związany ze sprzedażą opodatkowaną, podatnik ma prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego faktury dokumentującej taki zakup.

Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego powstaje w miesiącu (lub kwartale), w którym podatnik otrzymał fakturę. Jak widać z powyższego, prawo do odliczenia nie jest ograniczone brakiem osiąganego obrotu w danym okresie rozliczeniowym. űaden przepis ustawy o VAT nie uzależnia ani nie ogranicza prawa podatnika do obniżenia kwoty podatku należnego od osiągania obrotu.

Prawo do odliczenia podatku naliczonego z dokonanych zakupów uzależnione jest od związku tych zakupów z wykonywaniem czynności opodatkowanych. Jeśli istnieje taki związek, a kupione towary i usługi służą wykonywaniu czynności opodatkowanych, to podatnik ma prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z tymi zakupami.

Przy czym czynności opodatkowane nie muszą być wykonane od razu - w tym samym okresie rozliczeniowym.

Deklaracja Podatnicy VAT zarejestrowani jako podatnicy czynni (czyli tacy, którzy złożyli zgłoszenie rejestracyjne VAT-R i nie korzystają ze zwolnienia) są obowiązani składać w urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe za okresy miesięczne w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu.

Niezależnie od tego, czy podatnik wykonał czynności podlegające opodatkowaniu, czy nie, musi złożyć deklarację podatkową (VAT-7). Z reguły jest tak, że podatnik, który nie ma sprzedaży w danym miesiącu, kupuje jednak pewne towary i usługi, które będą służyły sprzedaży opodatkowanej. Podatnik przy braku obrotu w danym miesiącu składa deklarację VAT-7, w której wykazuje jedynie zakup towarów i usług oraz podatek naliczony.


W deklaracji VAT-7 podatnik ten podatek naliczony pokazuje w poz. 55 (nadwyżka podatku naliczonego nad należnym), a następnie w poz. 59 (kwota do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy). Przy składaniu deklaracji za następny miesiąc należy pamiętać, żeby ująć kwotę podatku naliczonego z tego miesiąca - w poz. 42 deklaracji (kwota nadwyżki z poprzedniej deklaracji).

---

Podstawa prawna

• art. 86 ust. 1 i 2, ust. 19, art. 88, art. 99 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 ze zm.)