Doradca Podatnika 09/2007 Podatek dochodowy

Anna Borkowska
konsultant podatkowy

Przyznaliśmy jako uczelnia swym studentom stypendia naukowe. Czy w związku z tym musimy je opodatkować, czy może stypendia są zwolnione z opodatkowania? Jakie są ewentualnie obowiązki studentów wobec nas jako uczelni?

Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem ustawowo zwolnionych oraz takich, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku. W konsekwencji każde stypendium, które nie zostało wymienione w katalogu zwolnień przedmiotowych, będzie opodatkowane podatkiem dochodowym. Wolne od podatku dochodowego są:

• świadczenia pomocy materialnej dla uczniów, studentów, uczestników studiów doktoranckich i osób uczestniczących w innych formach kształcenia, pochodzące z budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz ze środków własnych szkół i uczelni - przyznane na podstawie odrębnych przepisów o systemie oświaty, o szkolnictwie wyższym, o wyższych szkołach zawodowych oraz o stopniach naukowych i tytule naukowym oraz o stopniach i tytule w zakresie sztuki;
• stypendia dla uczniów i studentów, których wysokość i zasady udzielania zostały określone w uchwale organu stanowiącego jednostki samorządu terytorialnego oraz stypendia dla uczniów i studentów przyznane przez fundacje lub stowarzyszenia na podstawie regulaminów zatwierdzonych przez organy statutowe, udostępnianych do publicznej wiadomości za pomocą internetu, środków masowego przekazu lub wykładanych (wywieszanych) dla zainteresowanych w pomieszczeniach ogólnie dostępnych do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 380 zł, z zastrzeżeniem ust. 10.

Wyjątkiem są renty rodzinne, dochody opodatkowane podatkiem zryczałtowanym oraz dochody z kapitałów pieniężnych.

Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: ustawa o PIT), zwalnia od podatku stypendia dla uczniów i studentów, których wysokość i zasady udzielania zostały określone w uchwale organu stanowiącego jednostki samorządu terytorialnego, oraz stypendia dla uczniów i studentów przyznane przez organizacje pożytku publicznego - do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 380 zł, jeżeli podatnik przed pierwszą wypłatą złoży płatnikowi oświadczenie (PIT-2C), że nie uzyskuje innych dochodów podlegających opodatkowaniu.


Podsumowując, stypendia do wysokości 380 zł miesięcznie są wolne od podatku, gdy stypendysta nie uzyskuje równocześnie innych dochodów i złoży PIT-2C.

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie opublikowania go w piśmie.