|
||||||||
|
||||||||
Zobacz także
|
Przekazanie przez żonę przedsiębiorstwa mężowi w świetle ustawy o VAT
Piotr Ostrowski
pracownik organów skarbowych Moja żona prowadzi działalność gospodarczą, zarejestrowaną na nią jako osobę fizyczną, jest czynnym podatnikiem VAT rozliczającym się co miesiąc z tego podatku. Obecnie zamierzamy zamienić się rolami i chcę (mąż) przejąć tę działalność. Na razie nie prowadzę żadnej działalności gospodarczej, nie jestem podatnikiem VAT. Żona chce przekazać mi całe przedsiębiorstwo, całą firmę (zakład służący prowadzonej obecnie działalności gospodarczej), bo już nie może prowadzić zarejestrowanej działalności gospodarczej. Jak takie przekazanie będzie wyglądało w świetle ustawy o VAT? Kiedy powinienem zarejestrować się jako podatnik VAT? Czy powinniśmy to opodatkować, czy przekazanie może być w formie nieodpłatnej (ewentualnie darowizna), czy powinniśmy to przedsiębiorstwo sobie sprzedać? Definicję przedmiotową przedsiębiorstwa zawiera kodeks cywilny - przedsiębiorstwo jest zorganizowanym zespołem składników niematerialnych i materialnych przeznaczonych do prowadzenia działalności gospodarczej. Ustawy o VAT nie stosuje się do transakcji zbycia przedsiębiorstwa lub zakładu (oddziału) samodzielnie sporządzającego bilans. Przez zbycie należy rozumieć każdą czynność prowadzącą do przeniesienia własności. Zbyciem będzie więc zarówno sprzedaż przedsiębiorstwa, jak i darowizna. WAŻNE
Transakcja zbycia przedsiębiorstwa nie podlega VAT. Pod warunkiem oczywiście, iż przedsiębiorstwo jako przedmiot zbycia będzie stanowić całość pod względem organizacyjnym i funkcjonalnym. Na gruncie VAT, w sytuacji przedstawionej w pytaniu mamy do czynienia z likwidacją jednej działalności i rozpoczęciem drugiej, zupełnie nowej działalności. W tym momencie podatnikiem VAT jest żona, mąż nie prowadzi działalności i nie jest podatnikiem VAT. W tej sytuacji mąż powinien zarejestrować swoją działalność (jako podatnik VAT czynny), a następnie żona powinna wyrejestrować prowadzoną przez siebie działalność. Pierwszy etap: zarejestrowanie działalności gospodarczej osoby fizycznej - drugiego małżonka, męża. W urzędzie skarbowym właściwym ze względu na miejsce wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu należy złożyć formularz VAT-R. W praktyce będzie to ten sam urząd, w którym w zakresie VAT rozlicza się żona - ze względu na to samo miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, które zapewne nie ulegnie zmianie. W tym celu należy złożyć w urzędzie skarbowym formularz VAT-R - zgłoszenie rejestracyjne. Trzeba tam podać między innymi datę rozpoczęcia działalności, miesiąc, za który będzie złożona pierwsza deklaracja. Drugi etap: przekazanie przedsiębiorstwa. Teraz mamy dwóch zarejestrowanych podatników VAT. Następuje zbycie - przekazanie przedsiębiorstwa, które w zasadzie może nastąpić w formie wybranej przez strony, najbardziej im odpowiadającej i najbardziej korzystnej (np. darowizna przedsiębiorstwa). Trzeci etap: wyrejestrowanie działalności żony. Zgłoszenie zaprzestania wykonywania czynności opodatkowanych powinno być dokonane przez podatnika poprzez złożenie w urzędzie skarbowym formularza VAT-Z. Podatnik powinien wskazać datę zaprzestania wykonywania działalności i przyczynę likwidacji działalności gospodarczej. Na tej podstawie zostaje wykreślony z rejestru podatników VAT. Kończąc działalność w terminie 14 dni od dnia jej likwidacji, małżonek prowadzący dotychczas działalność jest obowiązany sporządzić spis z natury, według stanu na dzień likwidacji działalności. Następnie w terminie 7 dni od zakończenia tego spisu złożyć zawiadomienie o spisie w urzędzie. WAŻNE
Wcześniejsze zbycie całego przedsiębiorstwa powoduje, iż remanent likwidacyjny wynosi 0 zł (zero). W praktyce nie mamy podatku należnego od towarów objętych spisem z natury. W tej sytuacji drugi z małżonków (mąż) jako podatnik VAT dalej samodzielnie może prowadzić działalność gospodarczą zarejestrowaną na siebie. Jednocześnie należy zauważyć, że jeśli zbywane przedsiębiorstwo prowadzi sprzedaż zarówno opodatkowaną, jak i zwolnioną, to w przypadku jego zbycia korekty podatku odliczonego przy czynnościach służących sprzedaży opodatkowanej i zwolnionej z podatku są dokonywane przez nabywcę przedsiębiorstwa. (Chodzi o korekty odliczonego podatku naliczonego dokonywane po zakończeniu roku, rozliczane w deklaracji VAT-7 za styczeń nowego roku).
WNIOSKI
Przekazanie przedsiębiorstwa nie podlega ustawie o VAT (jest obojętne dla VAT) i nie pociąga za sobą obowiązku dokonania korekt odliczonego wcześniej podatku naliczonego. Należy pamiętać, iż zbycie przedsiębiorstwa nie jest uwzględniane w deklaracji składanej na potrzeby podatku od towarów i usług.
Podstawa prawna
WAŻNE
W sytuacji gdy podatnik nabędzie samochód, o którym mowa w art. 86 ust. 3 ustawy o VAT, tj. samochód osobowy lub inny pojazd samochodowy o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, inny niż określone w ust. 4 pkt 1-6 tego artykułu, z przeznaczeniem do dalszej odprzedaży w ramach prowadzonej działalności gospodarczej lub oddania w odpłatne używanie tego samochodu, na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innych umów o podobnym charakterze, przez okres nie krótszy niż sześć miesięcy, ma on prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od nabywanych przez podatnika paliw silnikowych, oleju napędowego oraz gazu, wykorzystywanych do napędu samochodu. Samochód ten będzie traktowany jako towar handlowy i jako taki nie będzie podlegał art. 86 ust. 3 ustawy o VAT. Zatem w konsekwencji nie będzie miał do niego zastosowania art. 88 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT. (Postanowienie Naczelnika Podkarpackiego Urzędu Skarbowego z 8 stycznia 2007 r., PUS.II/443/112/2006/MWP) Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie opublikowania go w piśmie.
|
S2pXSLTransformator::missingFileError :: Plik z szablonem XSL /htdocs/e-podatnik.pl/epodatnik/xml/spisy_tresci_czasopism/doradca_podatnika/633.xml NIE ISTNIEJE !!!
|
||||||
|
||||||||
