|
||||||||
|
||||||||
Zobacz także
|
Czy podniesienie kwalifikacji jest kosztem uzyskania przychodów?
Edyta Koślacz
konsultant podatkowy w Biurze Doradztwa i Rozliczeń Podatkowych "Oleńka" Prowadzę działalność gospodarczą i chcę podnieść swoje kwalifikacje. Kiedy wydatki na dokształcanie osoby prowadzącej działalność gospodarczą można uznać za koszt podatkowy w myśl ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych? Szeroko pojęte dokształcanie jest w obecnej dobie rozwoju nauki wszechobecne. Inwestujemy w języki obce, kursy zawodowe, zdobycie specjalistycznych uprawnień. Lokowanie w wiedzę dotyczy też i przedsiębiorców. Jest sprawą zupełnie oczywistą, że znajomość języków obcych podnosi prestiż firmy, że wykształcony i wysoko wykwalifikowany przedsiębiorca daje gwarancję bezpieczeństwa i profesjonalnej obsługi swoim kontrahentom. Inwestowanie w wiedzę jest jednak kosztowne. Wobec powyższego pojawia się pytanie, czy przedsiębiorca uczestniczący np. w specjalistycznych szkoleniach i kursach zawodowych może wydatki poniesione na zdobywanie specjalistycznej wiedzy zaliczać do kosztów uzyskania przychodów? Analizując stanowiska organów podatkowych, można spotkać się ze skrajnie różnymi podejściami do wskazanego zagadnienia. Jedyny jednolity wniosek, jaki można z tego wysnuć to taki, że to na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia związku pomiędzy poniesionym wydatkiem na zdobycie kwalifikacji a przychodem z prowadzonej działalności. Podatnik więc musi rozważyć i dowieść, że np. ukończenie kursu ma realny wpływ na prowadzoną działalność gospodarczą. Jeżeli podatnik prawidłowo udokumentuje i użyje mocnej argumentacji, wskazując, iż dany wydatek edukacyjny jest ściśle związany z działalnością, to poniesione wydatki może zakwalifikować do kosztów prowadzenia przedsiębiorstwa. WAŻNE
Wydatki związane z podnoszeniem kwalifikacji zawodowych nie są ujęte w katalogu zawartym w art. 23 ustawy określającym wydatki nieuznawane za koszt podatkowy. Nie stanowi to jednak wystarczającej przesłanki do obciążenia ich wartością kosztów uzyskania przychodów. Dla uzyskania tego uprawnienia konieczne jest również zaistnienie związku przyczynowego pomiędzy poniesionym wydatkiem celem, jakim jest osiągnięcie, lub zamiar osiągnięcia przychodu. (Postanowienie Naczelnika Urzędu Skarbowego w Ostródzie z 14 grudnia 2004 r., sygn. PD/415-11/04) Śledząc interpretacje wydawane przez organy podatkowe, spotkać się można z zasadniczym podziałem na dwie grupy wydatków związanych z edukacją:
Należy tu zakwalifikować wydatki związane z różnymi formami podnoszenia kwalifikacji, w ramach których podatnik nabywa wiedzę i umiejętności nieodzowne i konieczne w prowadzeniu działalności gospodarczej. W drugiej zaś grupie wydatków należy sklasyfikować te, których nie można w żaden sposób powiązać z prowadzoną działalnością gospodarczą, ponieważ dotyczą poszerzania ogólnej wiedzy, dają podatnikowi wiedzę w nowej dziedzinie. Chęć podnoszenia kwalifikacji, w odniesieniu do tej drugiej grupy, jest sprawą osobistą podatnika i inwestowaniem w osobiste wykształcenie. WAŻNE
Kosztami uzyskania przychodów są wszelkie racjonalnie i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, których celem jest osiągnięcie, zabezpieczenie i zachowanie źródła przychodów. Podatnik może uznać poniesione wydatki za koszty uzyskania przychodów pod warunkiem, że:
Poniżej przedstawiam kilka ciekawych interpretacji, które w swej treści wskazują, jakie wydatki związane z poszerzaniem wiedzy mają związek z prowadzoną działalnością, a tym samym mogą być uznane za koszt podatkowy prowadzącego przedsiębiorstwo.
WARTO WIEDZIEĆ
Podjęcie działalności przez podatnika w wielu dziedzinach nakłada na niego obowiązek zdobycia odpowiedniego wykształcenia (np. kierowca, lekarz, pielęgniarka itp.). Przedsiębiorca wykonujący działalność gospodarczą powinien kierować się zasadami uczciwej konkurencji, poszanowania dobrych obyczajów, słusznych interesów klientów. Podejmując działalność powinien więc posiadać odpowiednie uprawnienia i kwalifikacje zawodowe. Należy zatem odróżnić wykształcenie ogólne od poszerzania posiadanej już wiedzy ogólnej poprzez dokształcanie, podnoszenie posiadanych kwalifikacji zawodowych drogą różnorodnych szkoleń i kursów odpowiadających profilowi działalności podatnika. Zdobycie wykształcenia ogólnego jest sprawą osobistą podatnika i inwestowaniem w samego siebie. (Postanowienie Naczelnika Urzędu Skarbowego w Białej Podlaskiej z 22 listopada 2004 r., sygn. PDF.I.415.21.04)
Wnioski
Wydatki na poszerzanie wiedzy nabywanej przede wszystkim drogą specjalistycznych kursów i szkoleń, dokształcanie, podwyższanie zdobytych profesjonalnych kwalifikacji w celu zabezpieczenia, uzyskania bądź zwiększenia przychodu można kwalifikować do kosztów uzyskania przychodu przedsiębiorcy. Pamiętać jednak przy tym należy, że dokształcanie powinno mieć charakter ekspercki, ściśle związany z prowadzeniem działalności gospodarczej, powinno być ukierunkowane na profil, w jakim przedsiębiorca prowadzi działalność. Tylko wydatki na dokształcanie o takim charakterze podatnik będzie w stanie obronić przed fiskusem, inaczej organ stwierdzi, że poniesione koszty edukacji nie są związane ze źródłem przychodów z prowadzonej działalności.
Podstawa prawna
ustawa
Wydatki na dojazdy są kosztem
Przedsiębiorcy mogą zaliczyć do kosztów wydatki na paliwo zużyte na przejazdy prywatnym samochodem z miejsca zamieszkania do miejsca wykonywania usług w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Wydatki na paliwo, poniesione przez osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą w związku z przejazdami z miejsca zamieszkania do miejsca wykonywania działalności i z powrotem, stanowią koszty uzyskania przychodów w ustalonej wysokości. Kosztami uzyskania przychodów są, co do zasady, koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem wymienionych w art. 23 ustawy o PIT. Aby określony wydatek uznać za koszt, między tym wydatkiem a osiągnięciem przychodu musi zachodzić związek przyczynowy tego typu, że poniesienie wydatku ma lub może mieć wpływ na powstanie lub zwiększenie tego przychodu. (Postanowienie Naczelnika Urzędu Skarbowego w Wyszkowie z 24 listopada 2006 r. nr 1443PD41/415/24/06/HR) Podatnik musi więc wykazać związek z prowadzoną działalnością oraz to, że poniesienie wydatku miało lub mogło mieć wpływ na wielkość osiągniętego przychodu. Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie opublikowania go w piśmie.
|
S2pXSLTransformator::missingFileError :: Plik z szablonem XSL /htdocs/e-podatnik.pl/epodatnik/xml/spisy_tresci_czasopism/doradca_podatnika/633.xml NIE ISTNIEJE !!!
|
||||||
|
||||||||
