Doradca Podatnika 11/2007 Podatek dochodowy

NIE ZAPOMNIJ O WAŻNYCH TERMINACH!!!

1 kwietnia 2007 r. (31 marca - dzień wolny)

• Termin złożenia przez podatników podatku dochodowego od osób prawnych urzędom skarbowym zeznania o wysokości dochodu (straty) osiągniętego w roku podatkowym (jeżeli rokiem podatkowym jest rok kalendarzowy).

10 kwietnia 2007 r. (7, 8, 9 kwietnia - dni wolne)

• Wpłata zryczałtowanego podatku od wypłat należności z tytułów wymienionych w art. 21 ust. 1 oraz art. 22 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (odsetek, należności licencyjnych, opłat i innych należności - podatnikom niemającym w Polsce siedziby, oraz dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych mających w Polsce siedzibę), sporządzenie i przekazanie informacji. l Zapłata podatku w formie karty podatkowej.

ROZLICZYĆ MOŻNA WYDATKI FAKTYCZNIE PONIESIONE

Jeżeli osoba pracująca np. na umowę zlecenia udowodni, że poniosła koszty wyższe niż 20 proc. przychodu, to może rozliczyć swoje rzeczywiste wydatki. Wypełniając PIT-37 za 2006 rok, należy pamiętać, że od przychodów:

• z osobiście wykonywanej działalności artystycznej, literackiej, naukowej, trenerskiej, oświatowej i publicystycznej, jak również przychodów z uprawiania sportu, stypendiów sportowych oraz sędziów z tytułu prowadzenia zawodów sportowych,
• z działalności arbitrów polskich w procesach arbitrażowych z partnerami zagranicznymi,
• osób, którym organ władzy lub administracji państwowej albo samorządowej, sąd lub prokurator, na podstawie właściwych przepisów, zlecił wykonanie określonych czynności, oraz płatników i inkasentów należności publicznoprawnych, a także przychodów z tytułu udziału w komisjach powoływanych przez organy władzy lub administracji państwowej albo samorządowej,
• z umów zlecenia i z umów o dzieło - koszty uzyskania przychodów przysługują w wysokości 20 proc. przychodu, pomniejszonego o potrącone przez płatnika, ze środków podatnika, w danym miesiącu składki na ubezpieczenia społeczne, których podstawę wymiaru stanowi ten przychód.

Jeżeli podatnik udowodni, że koszty uzyskania przychodów były wyższe niż wynikające z zastosowania wymienionej normy procentowej, koszty uzyskania przyjmuje się w wysokości kosztów faktycznie poniesionych. Od przychodów otrzymywanych przez osoby:

• wykonujące czynności związane z pełnieniem obowiązków społecznych i obywatelskich,
• należące do składu zarządów, rad nadzorczych, komisji lub innych organów stanowiących osób prawnych,
• wykonujące działalność na podstawie umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze - roczne koszty uzyskania przychodów wynoszą nie więcej niż 1227 zł (miesięcznie 102 zł 25 gr). Gdy podatnik w 2006 roku tego samego rodzaju przychody uzyskiwał od więcej niż jednego podmiotu, roczne koszty uzyskania przychodów z poszczególnych - wyżej wymienionych - tytułów nie mogą przekroczyć 1840 zł 77 gr.

NOWOŚCI DLA RYCZAŁTOWCÓW

W Dz.U. nr 34 z 26 lutego 2007 r. ukazało się rozporządzenie Ministra Finansów zmieniające rozporządzenie w sprawie prowadzenia ewidencji przychodów i wykazu środków trwałych u ryczałtowców. Nowelizacja uchyla prawo do ewidencjonowania przychodu w dacie wystawienia faktury. Oznacza to, że od 13 marca podatnicy wpisują przychody do ewidencji przychodu:

• w dniu wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi, albo częściowego wykonania usługi - nie później niż w dniu wystawienia faktury albo uregulowania należności,
• a jeżeli strony ustalą, że usługa jest rozliczana w okresach rozliczeniowych - w ostatnim dniu okresu rozliczeniowego określonego w umowie lub na wystawionej fakturze, nie rzadziej niż raz w roku;
• w przypadku otrzymania przychodu z działalności gospodarczej, do którego nie stosuje się ww. zasad - w dniu otrzymania zapłaty.

oprac. Anna Borkowska