Justyna Grywińska księgowa z licencją MF, właścicielka Biura Księgowego, doradca podatkowy Jak prawidłowo należy ewidencjonować koszty tylko w układzie funkcjonalnym i kiedy takie rozwiązanie najlepiej jest zastosować.
Ewidencja i rozliczanie kosztów działalności operacyjnej tylko według funkcji polega na bieżącym księgowaniu kosztów działalności operacyjnej na podstawie dokumentów źródłowych wyłącznie na odpowiednie konta zespołu 5. Konta zespołu 5 zaleca się prowadzić wówczas, gdy:
charakter, rozmiary działalności lub organizacja jednostki wymagają ustalenia kwoty i struktury kosztów poszczególnych typów działalności lub jej odmian, w tym także według miejsc ich powstawania;
w jednostce wytwarzane są produkty, których koszt podlega kalkulacji;
jednostka wykonuje przez dłuższy czas, dla więcej niż jednego odbiorcy, objęte umowami usługi, w tym budowlane, co wymaga odrębnego ustalania kosztów rzeczywistych poszczególnych usług, z czym wiąże się w określonych w ustawie przypadkach zarachowanie na dzień bilansowy kosztów wytworzenia tych częściowo wykonanych i uznanych za przychód, lecz ostatecznie jeszcze nie zakończonych usług.
Klasyfikacja kosztów według układu funkcjonalnego dostarcza informacji o miejscach, w których powstają koszty i o typie działalności, którego dotyczą. Miejscami powstawania kosztów mogą być:
działalność podstawowa - są to wydziały produkcji podstawowej, dla wytwarzania której jednostka została powołana, związana z realizacją podstawowego celu działania jednostki;
działalność pomocnicza - ma za zadanie ułatwienie zadań działalności podstawowej oraz obsługę jednostki, obejmuje wydziały produkcji pomocniczej, np. wytwarzanie energii na potrzeby działalności podstawowej;
działalność ogólnozakładowa (zarządu) - utrzymanie komórek organizacyjnych, zarządzanie jednostką jako całością, obejmuje koszty ogólnoadministracyjne;
sprzedaż - zbyt wytworzonych produktów, reklama, transport, naprawy gwarancyjne.
W jednostkach grupujących i rozliczających koszty działalności operacyjnej tylko według funkcji na kontach zespołu 5 poszczególne stanowiska kosztów obciąża się kosztami wynikającymi bezpośrednio z dokumentów źródłowych, poza kosztami zakwalifikowanymi do rozliczeń międzyokresowych kosztów, które odnosi się bezpośrednio na konto "Rozliczenia międzyokresowe kosztów". Po zakończeniu każdego miesiąca rozlicza się koszty zaksięgowane na koncie "Rozliczenia międzyokresowe kosztów", w części przypadającej na bieżący miesiąc na odpowiednie stanowisko kosztów w zespole 5.
Następnie koszty działalności pomocniczej odnosi się na odpowiednie stanowiska kasztów działalności podstawowej (produkcyjnej). W dalszej kolejności ustalony po zakończeniu każdego miesiąca koszt wytworzenia produktów przenosi się w zależności od przyjętego rachunku kosztów w ciężar: - konta "Rozliczenie kosztów produkcji" lub - konta "Koszt sprzedanych produktów". Podstawowe księgowania związane z ewidencją i rozliczaniem kosztów działalności według funkcji przedstawiono na poniższym przykładzie.
Przykład Operacje gospodarcze (pominięto ustalanie odchyleń od cen ewidencyjnych produktów, podatek VAT i podatek dochodowy, jednostka sporządza rachunek zysków i strat metodą kalkulacyjną)
Wydano i zużyto materiały na potrzeby: 20 000 a) działalności produkcyjnej 10 000 b) wydziałów pomocniczych 5000 c) administracji 5000
Zapłacono przelewem bankowym czynsz za wynajem pomieszczeń 3000 w tym: a) działalności produkcyjnej 2000 b) wydziałów pomocniczych 500 c) administracji 500
Lista płac brutto pracowników: 5000 w tym: a) bezpośrednio produkcyjnych 1000 b) wydziałów pomocniczych 2000 c) administracyjnych 2000
Składka ZUS od płac pracowników obciążająca pracodawcę (20,61 proc.) 1030,50 dotycząca: a) działalności produkcyjnej 206,10 b) wydziałów pomocniczych 412,20 c) administracji 412,20
Opłacono gotówką delegacje służbowe pracowników 100 a) bezpośrednio produkcyjnych 40 b) administracyjnych 60,00
Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie opublikowania go w piśmie.
S2pXSLTransformator::missingFileError :: Plik z szablonem XSL /htdocs/e-podatnik.pl/epodatnik/xml/spisy_tresci_czasopism/doradca_podatnika/633.xml NIE ISTNIEJE !!!
