|
||||||||
|
||||||||
Zobacz także
|
Powypadkowa naprawa samochodu a VAT
Piotr Ostrowski
pracownik organów skarbowych Prowadzę działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, jestem czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług, w podatku dochodowym rozliczam się na zasadach ogólnych - prowadzę podatkową książkę przychodów i rozchodów. W roku 2004 nabyłem samochód osobowy na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej. Samochód ten miał ładowność większą niż określona ówcześnie obowiązującym wzorem. Samochód wpisałem do ewidencji środków trwałych, amortyzując go, oraz odliczyłem 50 proc. kwoty podatku naliczonego określonego na fakturze (nie było to więcej niż 5000 zł). W chwili obecnej samochód ten uległ kolizji, a nie posiadałem ubezpieczenia AC. Czy w takiej sytuacji mogę obniżyć podatek należny o podatek naliczony wynikający z faktur dokumentujących naprawę powypadkową tego samochodu? Czy coś zmieniłoby moją sytuację, gdyby do kolizji doszło z winy kierującego innym pojazdem? A czy mógłbym odliczyć podatek naliczony, gdybym miał ubezpieczenie AC? W podatku od towarów i usług zasadą jest, iż w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Jednak w sytuacji, gdy podatnik nabywa towary lub usługi, które nie mogłyby być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów (z wyjątkiem przypadków, gdy brak możliwości zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodu pozostaje w bezpośrednim związku ze zwolnieniem od podatku dochodowego), to nie przysługuje mu prawo do obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego o podatek naliczony zawarty w tych wydatkach. Odpowiadając na powyższe pytanie podatnika, należy w pierwszej kolejności ustalić, czy takie wydatki na naprawę powypadkową samochodu stanowią koszt uzyskania przychodu w podatku dochodowym. WAŻNE
W podatku dochodowym od osób fizycznych nie uważa się za koszty uzyskania przychodów strat powstałych w wyniku utraty lub likwidacji samochodów oraz kosztów ich remontów powypadkowych, jeżeli samochody nie były objęte ubezpieczeniem dobrowolnym. Wynika z tego, że gdy samochód nie jest objęty ubezpieczeniem autocasco (dobrowolnym), to koszty jego naprawy powypadkowej nie stanowią kosztów uzyskania przychodów w podatku dochodowym. Na tle powyższego unormowania nie ma znaczenia, kto był sprawcą wypadku i z czyjego ubezpieczenia jest pokrywana szkoda. W stanie faktycznym przedstawionym w pytaniu należący do podatnika samochód nie posiada ubezpieczenia dobrowolnego AC, zatem koszty jego remontów, napraw powypadkowych nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. W świetle powyższego w podatku od towarów i usług podatnik nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących wykonanie napraw samochodu nieobjętego ubezpieczeniem dobrowolnym. Inaczej sytuacja by się przedstawiała, gdyby samochód należący do podatnika był objęty dobrowolnym ubezpieczeniem autocasco. Wtedy naprawy powypadkowe stanowiłyby koszt uzyskania przychodu w podatku dochodowym, a w podatku VAT podatnik miałby prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony zawarty w fakturach dokumentujących naprawy powypadkowe samochodu. WNIOSKI Kupując samochód na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej, należy zawsze rozważyć zawarcie umowy ubezpieczenia autocasco tego samochodu.
Podstawa prawna
u art. 86, art. 88 ust. 1 pkt 2 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U.
nr 54, poz. 535 ze zm.)
u art. 23 ust. 1 pkt 48 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
(j.t. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 ze zm.)
Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie opublikowania go w piśmie.
|
S2pXSLTransformator::missingFileError :: Plik z szablonem XSL /htdocs/e-podatnik.pl/epodatnik/xml/spisy_tresci_czasopism/doradca_podatnika/633.xml NIE ISTNIEJE !!!
|
||||||
|
||||||||
