|
||||||||
|
||||||||
Zobacz także
|
Ewidencja praw autorskich otrzymanych nieodpłatnie
Justyna Grywińska
księgowa z licencją MF, doradca podatkowy, właścicielka Biura Księgowego Jesteśmy spółką akcyjną, w styczniu 2007 roku otrzymaliśmy nieodpłatnie prawo autorskie do utworu. Jak należy zaksięgować taką operację gospodarczą w księgach rachunkowych? Za wartość początkową wartości niematerialnych i prawnych otrzymanych w drodze darowizny lub nieodpłatnie w inny sposób należy przyjąć cenę sprzedaży takiego samego lub podobnego przedmiotu (art. 28 ust. 2 ustawy o rachunkowości). Jeżeli otrzymane w ten sposób składniki majątkowe nie zwiększają kapitałów własnych, to stanowią na dzień przyjęcia rozliczenia międzyokresowe przychodów. Następnie zaliczone do rozliczeń międzyokresowych przychodów kwoty zwiększają stopniowo pozostałe przychody operacyjne, równolegle do odpisów amortyzacyjnych lub umorzeniowych wartości niematerialnych i prawnych. Zgodnie z art. 12 ust 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych przychodem jest wartość otrzymanych nieodpłatnie lub częściowo odpłatnie rzeczy lub praw, a także wartość innych nieodpłatnych lub częściowo odpłatnych świadczeń. WAŻNE
Wartość nieodpłatnie otrzymanych wartości niematerialnych i prawnych zaliczonych księgowo do rozliczeń międzyokresowych przychodów podatkowo stanowi przychód uwzględniany przy ustalaniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych, jako wartość nieodpłatnie otrzymanych świadczeń. Odpisy amortyzacyjne Jeżeli chodzi o odpisy amortyzacyjne od wartości początkowej otrzymanych nieodpłatnie wartości niematerialnych i prawnych w postaci prawa autorskiego, to pod warunkiem, że przychód jest opodatkowany, dokonywane zgodnie z przepisami ustaw podatkowych stanowią koszt uzyskania przychodu. Wynika to z zapisów art. 16 ust. 1 pkt 63 ustawy o podatku od osób prawnych. Zgodnie z ww. przepisem nie uważa się za koszty uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych nabytych nieodpłatnie, jeżeli nabycie to nie stanowi przychodu z tytułu nieodpłatnego otrzymania rzeczy lub praw. WAŻNE
Otrzymane prawo autorskie do utworu - jeżeli nie zwiększa kapitałów własnych - należy zaliczyć do wartości niematerialnych, a drugostronnie do rozliczeń międzyokresowych przychodów.
Przykład
W styczniu 2007 roku spółka akcyjna otrzymała od autora nieodpłatnie, w ramach współpracy prawo do utworu, które zostało wycenione na podstawie cen sprzedaży podobnych utworów autorskich na kwotę 120 000 zł. Okres amortyzacji określono na 2 lata, przy metodzie liniowej, taki sposób wynika z dokumentacji opisującej zasady rachunkowości przyjętej przez kierownika jednostki. Bilansowo rozpoczęcie amortyzacji następuje podobnie jak w przepisach podatkowych, od następnego miesiąca po przyjęciu wartości niematerialnych i prawnych do używania. Operacje gospodarcze oraz księgowania do tego zdarzenia gospodarczego przedstawiają się następująco.
 Należy zwrócić uwagę na różnicę w podstawie opodatkowania i wyniku finansowym powstałą z ewidencji darowizny wartości niematerialnych i prawnych do rozliczeń międzyokresowych. Dla ustalania przychodu do opodatkowania w rozumieniu ustawy podatkowej, jest to przychód w momencie uzyskania, natomiast do celów bilansowych będzie to przychód rozłożony równomiernie w czasie. W związku z powstałą, odmienną wartością podatkową i bilansową pasywów utworzy się ujemna różnica, która powoduje obowiązek naliczenia aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego.
Podstawa prawna
Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie opublikowania go w piśmie.
|
S2pXSLTransformator::missingFileError :: Plik z szablonem XSL /htdocs/e-podatnik.pl/epodatnik/xml/spisy_tresci_czasopism/doradca_podatnika/633.xml NIE ISTNIEJE !!!
|
||||||
|
||||||||
