Doradca Podatnika 14/2007 Podatek dochodowy

Anna Borkowska
konsultant podatkowy

Zamierzam rozpocząć działalność gospodarczą - czy mogę skorzystać z opodatkowania podatkiem liniowym?

Podatnicy zamierzający rozpocząć działalność gospodarczą mają do wyboru kilka form opodatkowania. Skorzystać mogą z karty podatkowej, ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, progresji podatkowej, czyli ogólnych zasad opodatkowania według skali podatkowej, podatku liniowego. Z progresji podatkowej oraz podatku liniowego mogą skorzystać wszyscy przedsiębiorcy.


Podatek liniowy od progresji podatkowej różni się tym, że nie występuje w nim kwota wolna od podatku. Ponadto nie można korzystać z innych odliczeń podatkowych poza odliczeniem straty podatkowej z lat poprzednich, odliczeniem składek ZUS oraz składki na ubezpieczenie zdrowotne. Przedsiębiorca, który wybierze taką formę opodatkowania, nie może również rozliczać się ze swoich dochodów wspólnie z małżonkiem.

Powodem tego jest opodatkowanie całości dochodów uzyskanych z prowadzonej działalności gospodarczej jedną stawką podatkową, która wynosi 19 proc. Nie występuje ryzyko zapłacenia 30 proc., a nawet 40 proc. podatku od uzyskanego dochodu. Podatek liczy się od uzyskanego dochodu. Aby jednak skorzystać z opodatkowania podatkiem liniowym, należy do 20 stycznia roku podatkowego złożyć oświadczenie właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego o wyborze tej formy opodatkowania.

Wyjątkiem jest sytuacja, gdy działalność zostaje rozpoczęta w trakcie roku podatkowego. Wtedy oświadczenie takie należy złożyć najpóźniej w dniu poprzedzającym dzień rozpoczęcia prowadzenia tej działalności, jednak nie później niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu.


Z podatku liniowego mogą skorzystać zarówno przedsiębiorcy prowadzący działalność w formie spółek niemających osobowości prawnej, jak i ci, którzy prowadzą ją na własne nazwisko. Przedsiębiorca chcący skorzystać z opodatkowania podatkiem liniowym w okresie dwóch lat nie może świadczyć czynności na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy. Nie oznacza to jednak, że przedsiębiorca nie może świadczyć żadnych czynności takim podatnikom.

Zawęża się to bowiem tylko do czynności, które przedsiębiorca wcześniej świadczył lub świadczy nadal pracodawcy w ramach umowy o pracę. Jeżeli będzie wykonywał inne usługi, może bez przeszkód skorzystać z tej formy opodatkowania. Czynności te wcześniej mogły być jednak świadczone w ramach umów cywilnoprawnych.

Podatnicy, którzy wybiorą opodatkowanie w formie 19-proc. podatku liniowego, a następnie utracą prawo do korzystania z tej formy opodatkowania, zobowiązani są do wpłacenia zaliczek na podatek od dochodu osiągniętego od początku roku podatkowego, których wyliczenia dokonują przy zastosowaniu skali podatkowej. Do zaliczek takich ponadto należy doliczyć odsetki za zwłokę od zaległości z tego tytułu - o ile wystąpią.  

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie opublikowania go w piśmie.