Justyna Grywińska księgowa z licencją MF, doradca podatkowy, właścicielka Biura Księgowego Firma stale kupuje od nas wyroby gotowe. Ostatnio zgłosiła nam reklamację i zwróciła wadliwe produkty. Reklamację uznaliśmy i zwróciliśmy należność. Jak zaksięgować operacje gospodarcze związane z tym zdarzeniem?
W przypadku zwrotu sprzedawcy wyrobów gotowych zakwestionowanych przez nabywców w wyniku zgłoszonych reklamacji, sprzedawca ma obowiązek wystawić fakturę korygującą zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług. Faktura korygująca powinna zawierać co najmniej:
numer kolejny oraz datę wystawienia,
dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura korygująca,
nazwę wyrobów gotowych objętych reklamacją,
wartość reklamowanych produktów w cenach sprzedaży netto,
kwotę zmniejszenia podatku należnego,
wyraz "KOREKTA" albo wyrazy "FAKTURA KORYGUJĄCA".
Oprócz faktury korygującej każdy zwrot reklamowanych produktów gotowych powinien być potwierdzony dowodem dokumentującym przyjęcie ich do magazynu sprzedawcy. Faktura korygująca, potwierdzająca uznanie reklamacji wyrobów gotowych jest dowodem księgowym stanowiącym podstawę do dokonania korekty przychodów ze sprzedaży wyrobów gotowych oraz należnego podatku VAT.
Dlatego sprzedawca powinien domagać się zwrotu potwierdzonej faktury korygującej. Natomiast obowiązkiem nabywcy w przypadku otrzymania faktury korygującej jest zmniejszenie kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za miesiąc, w którym tę fakturę otrzymał. Księgowanie operacji związanych ze zwrotem wyrobów gotowych w wyniku reklamacji, która została uznana przez sprzedawcę za uzasadnioną, przedstawiono na poniższym przykładzie.
Przykład Założenia
Firma ALTA posiada w swoim magazynie wyroby gotowe o wartości 3000 zł. Firma sprzedała swojemu odbiorcy 100 szt. wyrobów gotowych po 30 zł za szt. Wyroby te były objęte ewidencją podczas składowania w cenach ewidencyjnych ustalonych na poziomie cen sprzedaży netto. Wyroby gotowe opodatkowane są podatkiem VAT według stawki 22 proc.
Odchylenia kredytowe od cen ewidencyjnych produktów sprzedanych wynoszą 500 zł.
Reklamacja została zgłoszona po uregulowaniu należności przez nabywcę. Przedmiotem reklamacji są wszystkie kupione wyroby gotowe w pewnej partii, które nabywca postawił do dyspozycji dostawcy. Dostawca uznał reklamację za uzasadnioną.
Operacje gospodarcze
Faktura VAT wystawiona nabywcy wartość brutto 3660 a) wartość wyrobów gotowych według cen sprzedaży netto 100 szt. x 30 zł 3000 b) VAT należny według stawki 22 proc. 660
Rozchód sprzedanych produktów 3000
Przeksięgowanie odchyleń kredytowych od cen ewidencyjnych w części przypadającej na te produkty 500
Wpłata przelewem przez nabywcę należności wynikającej z faktury VAT
Postawienie reklamowanych wyrobów gotowych do dyspozycji dostawcy według cen ewidencyjnych 3000
Wyksięgowanie odchyleń od cen ewidencyjnych produktów gotowych objętych reklamacją 500
Wystawienie faktury korygującej wartość brutto 3660 a) wartość reklamowanych wyrobów gotowych według cen sprzedaży netto 3000 b) VAT należny - na zmniejszenie 660
Zwrot wyrobów gotowych objętych reklamacją 3000
Przekazanie kwoty należnej nabywcy z tytułu reklamacji 3660
Podstawa prawna
ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (j.t. Dz.U. z 2002 r. nr 76, poz. 694 ze zm.)
§ 12, 16-20, 22, 23, 26 i 28 rozporządzenia Ministra Finansów z 25 maja 2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, zasad wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 95, poz. 798 ze zm.)
Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie opublikowania go w piśmie.
S2pXSLTransformator::missingFileError :: Plik z szablonem XSL /htdocs/e-podatnik.pl/epodatnik/xml/spisy_tresci_czasopism/doradca_podatnika/633.xml NIE ISTNIEJE !!!
