MENU   START WYDAWCA REDAKCJA ARCHIWUM  
Szukaj

WYSZUKIWARKA



BAZY PRAWA
PRAWO KRAJOWE
PRAWO UE
Zobacz także

Podatek od czynności cywilnoprawnych z tytułu umowy sprzedaży

Umowy sprzedaży podlegają opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, jeżeli ich przedmiotem są: - nieruchomości lub rzeczy ruchome znajdujące się w Polsce albo prawa majątkowe wykonywane w Polsce, - nieruchomości lub rzeczy ruchome znajdujące się za granicą albo prawa majątkowe wykonywane za granicą, w przypadku gdy kupujący ma miejsce zamieszkania lub siedzibę w Polsce i umowa została zawarta w Polsce.

W pewnych sytuacjach umowy sprzedaży nie są jednak objęte tym podatkiem. Ma to miejsce, gdy:
  • przynajmniej jedna ze stron z tytułu dokonania tej czynności jest opodatkowana podatkiem VAT lub jest zwolniona z tego podatku, z wyjątkiem umów sprzedaży zwolnionych z podatku od towarów i usług, których przedmiotem są nieruchomości lub ich części albo prawo użytkowania wieczystego,
Przykład
Zbigniew J. prowadzi w Krakowie hurtownię materiałów budowlanych. Sprzedając je, obowiązany jest naliczać i przekazywać podatek VAT właściwemu organowi podatkowemu. Sprzedaż materiałów budowlanych przez Zbigniewa J. obciążona jest podatkiem VAT. Nie podlega więc podatkowi od czynności cywilnoprawnych.
  • przedmiotem sprzedaży są nieruchomości lub rzeczy ruchome znajdujące się za granicą albo prawa majątkowe wykonywane za granicą i spełniony jest jeden z następujących warunków: umowa zawarta jest za granicą albo kupujący nie ma miejsca zamieszkania lub siedziby w Polsce,
Przykład
W czasie pobytu w Niemczech Tomasz P. kupił od Helmuta K. samochód osobowy. Ze względu na to, że umowa sprzedaży została zawarta za granicą i dotyczy pojazdu znajdującego się poza granicami kraju, nie podlega ona podatkowi od czynności cywilnoprawnych.
  •  sprzedaż nieruchomości oraz rzeczy ruchomych dokonywana jest w postępowaniu egzekucyjnym lub upadłościowym,
  •  sprzedaż dokonywana jest na podstawie przepisów o gospodarce nieruchomościami,

Przykład
15 stycznia 2006 r. Anna J. wykupiła od gminy mieszkanie kwaterunkowe, którego wcześniej była najemcą.

Umowa ustanowienia odrębnej własności tego mieszkania i jego sprzedaż nie podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych, ponieważ stosuje się do niej przepisy o gospodarce nieruchomościami.
  • przedmiotem umowy sprzedaży są rzeczy, które w rozumieniu przepisów prawa celnego stanowią towary wprowadzone do wolnego obszaru celnego lub składu wolnocłowego, albo objęte są procedurą składu celnego.
Obowiązek zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych przy umowie sprzedaży powstaje z chwilą zawarcia umowy lub wypłacenia należności przez nabywcę rzeczy, który kupił ją do przerobu lub dalszej odprzedaży, i ciąży solidarnie na stronach umowy sprzedaży.

Podstawą opodatkowania jest kwota, od której nalicza się podatek. Kwota ta powinna odzwierciedlać wartość rynkową sprzedawanych rzeczy i praw majątkowych.

Przykład
W styczniu 2006 r. Zenon B. kupił od Jana K. samochód osobowy za 20 000 zł. Janowi K. zależało na szybkim sprzedaniu pojazdu, obniżył więc jego cenę o 20 proc.
Cena nie odzwierciedla więc wartości rynkowej samochodu.

Wartość ta, biorąc pod uwagę przeciętne ceny tego rodzaju pojazdów, wynosi 24 000 zł. Do podstawy opodatkowania należy więc przyjąć kwotę 24 000 zł.

Z powyższego wynika, że nie zawsze cena zapłacona przez kupującego stanowi podstawę opodatkowania, ponieważ w konkretnym przypadku odbiegać ona może od wartości rynkowej przedmiotu umowy.

Przykład
W styczniu 2006 r. Bogdan J. sprzedał Romanowi S. samochód osobowy za kwotę 25 000 zł. Cena pojazdu została obniżona o 20 000 zł ze względu na przejęcie przez Romana S. spłaty 10 rat kredytu bankowego (po 2000 zł każda), udzielonego Bogdanowi J. na zakup tego auta w komisie samochodowym.
Do podstawy opodatkowania należy przyjąć wartość rynkową samochodu w wysokości 45 000 zł, bez odliczenia przejętego długu w kwocie 20 000 zł.

Jednak istnieją dwa wyjątki od zasady, w myśl której podstawę opodatkowania stanowi wartość rynkowa:
  • przy umowie sprzedaży rzeczy ruchomych, nabywanych do przerobu lub odprzedaży (podstawą opodatkowania jest cena sprzedaży) oraz
  • przy umowach sprzedaży nieruchomości, rzeczy ruchomych oraz praw majątkowych, zawieranych przez nierezydentów (firmy zagraniczne, cudzoziemcy)
- do podstawy opodatkowania przyjmuje się równowartość w złotych kwoty zagranicznych środków płatniczych, określonej w zezwoleniu dewizowym, przeznaczonych na zapłacenie ceny.

Przykład
Tadeusz S. zajmuje się skupem i sprzedażą używanego sprzętu RTV. W grudniu 2005 r. nabył do dalszej odprzedaży telewizor za 1300 zł. Wartość rynkowa odbiornika wynosi 1500 zł. Podstawę opodatkowania w tym przypadku stanowi kwota 1300 zł.

(oprac. na podstawie informacji Ministerstwa Finansów)

Podstawa prawna
  •  ustawa z 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (j.t. Dz.U. z 2005 r. nr 41, poz. 399 ze zm.)
  •  rozporządzenie Ministra Finansów z 5 grudnia 2000 r. w sprawie szczegółowych zasad poboru podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz.U. nr 108, poz. 1153 ze zm.).
Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie opublikowania go w piśmie.
S2pXSLTransformator::missingFileError :: Plik z szablonem XSL /htdocs/e-podatnik.pl/epodatnik/xml/spisy_tresci_czasopism/doradca_podatnika/633.xml NIE ISTNIEJE !!!
Wydawnictwo TRENDY