Doradca Podatnika 15-16/2007 Podatek dochodowy

NIE ZAPOMNIJ O ZBLIŻAJĄCYCH SIĘ TERMINACH!

7 maja 2007 r.

• Wpłata zryczałtowanego podatku od wypłat należności z tytułów wymienionych w art. 21 ust. 1 oraz art. 22 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (odsetek, należności licencyjnych, opłat i innych należności - podatnikom niemającym w Polsce siedziby, oraz dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych mających w Polsce siedzibę), sporządzenie i przekazanie informacji.
• Zapłata podatku w formie karty podatkowej.

ETS o możliwości odliczania strat

Zdaniem ETS, niemieckie uregulowanie podatku dochodowego, które ogranicza możliwość odliczenia przez spółkę dominującą (rezydenta) strat poniesionych przez nią w związku z odpisami amortyzacyjnymi dokonanymi od wartości udziałów w spółkach zależnych - mających siedziby w innych państwach członkowskich - sprzeciwia się treści zasady wolności działalności gospodarczej (obecnie art. 43 i 48 TWE).

Założeniem jest, że spółka dominująca posiada w spółce zależnej niebędącej rezydentem udziały, które przyznają jej określony wpływ na podejmowanie decyzji i umożliwiają określenie przedmiotu działalności tej zagranicznej spółki zależnej.

Charakter tego typu straty jest jednak tożsamy ze stratą, jaką ponosi spółka dominująca mająca siedzibę w Niemczech. Spółka ta może jednak bez przeszkód odliczyć od opodatkowanego dochodu straty poniesione przez nią w związku z przedmiotowymi odpisami amortyzacyjnymi. Natomiast warunkiem, aby mogła odliczyć straty wynikające z udziałów posiadanych w spółkach zależnych mających siedzibę w innym państwie członkowskim, jest osiągnięcie kolejno przez te spółki przychodów o takim samym charakterze, lub wykonywanie działalności o charakterze komercyjnym.

Tego rodzaju odmienne traktowanie pod względem podatkowym oraz wynikająca z tego na gruncie podatkowym niekorzystna sytuacja spółek dominujących, będących rezydentami, posiadających spółkę zależną w innym państwie członkowskim może być przeszkodą w realizowaniu zasady swobody przedsiębiorczości, a w rezultacie - może zniechęcać do tworzenia, nabywania i utrzymywania spółek zależnych w innym państwie członkowskim.

Ponieważ istniejące w prawie niemieckim ograniczenie nie jest uzasadnione, wobec tego jest niezgodne z prawem wspólnotowym. (Wyrok ETS z 29 marca 2007 r. w sprawie Rewe Zentralfinanz eG, C-347/04)

ULGA NA BIOKOMPONENTY

Ministerstwo Finansów przygotowało projekt nowelizacji ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Projekt zakłada wprowadzenie, ze skutkiem wstecz od 1 stycznia 2007 r., do końca 2014 r. ulgi dla producentów biopaliw. Ulga będzie polegała na odliczeniu od podatku dochodowego 19 proc. kwoty stanowiącej nadwyżkę kosztów wytworzenia biokomponentów nad kosztami wytworzenia paliw ciekłych o takiej samej wartości opałowej, do których te biokomponenty mogą być dodawane.

Kwota odliczenia będzie limitowana kwotą 19-proc. różnicy między wartościami wynikającymi z zastosowania średnich cen nabycia biokomponentów i średnich cen nabycia paliw ciekłych, o takiej samej wartości opałowej.

Ustalenie limitu ma na celu zapobieganie przerzucaniu na budżet nieuzasadnionych kosztów produkcji. Ulga ma na celu wyrównanie różnicy między kosztami produkcji biokomponentów (przy zastosowaniu obecnych technologii) a kosztami produkcji tradycyjnych paliw.


Ulga - odliczenie od CIT: 19,00 - pod warunkiem że różnica mieści się w limicie. Odliczenia będzie można dokonać w ciągu roku podatkowego podczas obliczania zaliczki CIT. Jeśli Sejm ustawę uchwali, z ulgi będą mogli skorzystać ci podatnicy, których rok podatkowy rozpoczął się po 31 grudnia 2006 r.