Doradca Podatnika 15-16/2007 VAT

Tomasz Adamiec
prawnik w Kancelarii Doradztwa Prawnego

Czy do kwoty 10 000 euro, o której mowa w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, wlicza się VAT?

Przede wszystkim trzeba stwierdzić, że prawo do zwolnienia z podatku od towarów i usług ze względu na wysokość osiągniętych obrotów wynika z art. 113 ust. 1 ustawy o tym podatku (dalej: ustawa o VAT).

Zgodnie z tym przepisem zwolnieniu podlegają podatnicy, u których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie zarówno w poprzednim, jak i w bieżącym roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 10 000 euro. Podatnicy ci są drobnymi przedsiębiorcami.

Drobni przedsiębiorcy korzystają ze zwolnienia z VAT i na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT:

1.  nie mają obowiązku składania zgłoszenia rejestracyjnego, a w przypadku jego złożenia rejestrowani są jako "podatnicy VAT zwolnieni",
2. nie mają obowiązku sporządzania i składania deklaracji podatkowej,
3. nie mają obowiązku odprowadzania podatku,
4. są zobowiązani do prowadzenia ewidencji sprzedaży w uproszczonej formie,
5. nie mają prawa do odliczania podatku naliczonego przy zakupach związanych ze swoją działalnością, która jest zwolniona z podatku.

Zgodnie z art. 113 ust. 1 i 2 ustawy o VAT do wartości kwoty obrotu osiągniętego w poprzednim roku podatkowym, wyrażonej w złotych, lecz odpowiadającej równowartości 10 000 euro (obecnie 39 700 zł), nie wlicza się: - kwoty podatku od towarów i usług, - odpłatnej dostawy towarów zwolnionej z podatku (przedmiotowo), - odpłatnego świadczenia usług zwolnionych z podatku (przedmiotowo), - odpłatnej dostawy towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.

Oznacza to, że do ustalenia tego obrotu uwzględnia się jedynie wartość transakcji podlegających opodatkowaniu. Sposób przeliczania wartości wyrażonej w euro na złote polskie określony jest w art. 113 ust. 14 pkt 1 ustawy o VAT i kwota ta na rok 2007 wynosi 39 700 zł (rozporządzenie Ministra Finansów z 14 grudnia 2006 r. w sprawie kwoty uprawniającej do wyłączenia z VAT).

Podatnik, który podejmie decyzję o wyborze zwolnienia podmiotowego, w oparciu o regulacje art. 113 ust. 11 ustawy o VAT jest obowiązany do zgłoszenia tego na druku VAT-R właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego, ze wskazaniem okresu, od którego będzie korzystał z omawianego zwolnienia.

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie opublikowania go w piśmie.