Doradca Podatnika 19-20/2007 Podatek dochodowy

Decyzja Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 12 kwietnia 2007 r. (nr PB I-3/4117/IN-6/US/2007/ACH)

Pytanie podatnika

Na podstawie sądowej ugody Towarzystwo Ubezpieczeń (TU) wypłaciło rentę wyrównawczą z tytułu ubezpieczeń majątkowych i osobistych, na skutek wypadku samochodowego, jakiemu uległem w 1993 r.

Zgodnie z postanowieniami tej ugody, wysokość przyznanej renty wyliczana jest w oparciu o publikacje GUS przeciętnego wynagrodzenia w gospodarce narodowej z ostatniego kwartału, zwiększone wskaźnikiem 1,5 i zmniejszone o otrzymywaną rentę lub emeryturę z Zakładu Ubezpieczeń Społecznych. Czy, otrzymywane świadczenie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych? Czy Towarzystwo Ubezpieczeń prawidłowo wylicza wysokość należnej renty wyrównawczej?

Odpowiedź urzędu

Otrzymywana przez renta wyrównawcza korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych, na podstawie ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.


Na mocy art. 15 § 1 Ordynacji podatkowej organy podatkowe są zobowiązane przestrzegać z urzędu swojej właściwości rzeczowej i miejscowej. Właściwość rzeczową organów podatkowych ustala się według przepisów określających zakres ich działania - art. 16 ustawy. Zgodnie zaś z art. 14a § 1 ustawy, naczelnik urzędu skarbowego ma obowiązek udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego na pisemny wniosek podatnika, płatnika lub inkasenta w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowania podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym.

Przepis ten wskazuje zatem, że w trybie art. 14a ustawy organ podatkowy obowiązany jest do należytego i wyczerpującego poinformowania podatnika o okolicznościach prawnych, które na tle przedstawionego we wniosku stanu faktycznego mogą mieć wpływ na ustalenie jego praw i obowiązków, ale tylko podatkowych. Podnoszone natomiast przez Pana wątpliwości co do prawidłowości stosowanych przez TU zasad naliczania przedmiotowego świadczenia nie odnoszą się do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego, ale wynikają z przepisów dotyczących działalności ubezpieczeniowej.

Zgodnie z przytoczonymi przepisami ustawy - Ordynacja podatkowa, organ podatkowy nie jest uprawniony do oceny, czy TU prawidłowo ustala wysokość renty wyrównawczej (biorąc za podstawę jej wyliczenia przeciętne wynagrodzenie brutto pomniejszone o składki na ubezpieczenie społeczne, zdrowotne oraz zaliczkę na podatek). Technika (sposób) wyliczenia wysokości należnego Panu świadczenia nie wynika bowiem z prawa podatkowego. Renta wyrównawcza nie podlega opodatkowaniu.

Ponadto z przedstawionego stanu faktycznego oraz załączonych dokumentów wynika, że w analizowanym przypadku samo świadczenie pieniężne w postaci renty wyrównawczej nie zostało opodatkowane - od tego świadczenia nie jest pobierany przez TU podatek.