Doradca Podatnika 21-22/2007 Podatek dochodowy

Decyzja Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 9 maja 2007 r. (nr PB I-3/4150/IN-189/US/2007/PM)

Pytanie podatnika

15 grudnia 2001 r. podatnik zawarł (wspólnie z żoną) z Kasą Mieszkaniową w Warszawie umowę o kredyt kontraktowy, na podstawie której dokonywano systematycznego gromadzenia oszczędności w kasie mieszkaniowej. Umowa została zawarta na 36 miesięcy. W związku z gromadzeniem oszczędności w latach 2001-2004 podatnik dokonywał odliczeń od podatku. Czy podatnik zachowuje prawo do przedmiotowej ulgi, jeżeli:

• po zakończeniu okresu oszczędzania złożył w banku odpowiednią dyspozycję co do wypłaty zgromadzonych środków,
• oszczędzane na rachunku kasy mieszkaniowej środki zostały przekazane na rachunek rozliczeniowy 8 marca 2005 r.,
• otrzymane środki podatnik przekazał w grudniu 2005 r. na rachunek firmy deweloperskiej, z którą zawarł 11 października 2004 r. umowę w sprawie kupna lokalu mieszkalnego,
• po uzyskaniu informacji, że ww. firma nie wywiąże się w ustalonym terminie z rozpoczętej inwestycji budowy lokalu mieszkalnego oraz w związku z niepokojącymi publikacjami prasowymi wskazującymi na brak rzetelności firmy, 16 maja 2006 r. podatnik odstąpił od zawartej umowy, a w czerwcu 2006 r. firma deweloperska zwróciła wpłacone środki wraz z naliczonymi odsetkami,
• 31 lipca 2006 r. podatnik kupił lokal mieszkalny na rynku wtórnym i zawarł stosowną umowę w formie aktu notarialnego?

Odpowiedź urzędu

Treść art. 27a ust. 13 pkt 4 cyt. ustawy o PIT w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002 r. jednoznacznie wskazuje, że warunkiem zachowania przedmiotowej ulgi jest wydatkowanie wycofanej z kasy mieszkaniowej kwoty oszczędności na cele, z którymi związane było systematyczne oszczędzanie w zakreślonych tym przepisem ramach czasowych, tzn. w tym samym roku podatkowym, w którym nastąpiło wycofanie oszczędności.

Cele mieszkaniowe, na które podatnik może przeznaczyć środki wycofane z kasy mieszkaniowej, to służące zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych kredytobiorcy:

1. nabycie, budowa, przebudowa, rozbudowa lub nadbudowa domu albo lokalu mieszkalnego, stanowiącego odrębną nieruchomość,
2. uzyskanie spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej albo prawa odrębnej własności lokalu mieszkalnego,
3. remont domu lub lokalu, o których mowa w pkt 1 i 2, z wyjątkiem bieżącej konserwacji i odnowienia mieszkania,
4. spłata kredytu bankowego zaciągniętego na cele wymienione w pkt 1-3,
5. nabycie działki budowlanej lub jej części pod budowę domu jednorodzinnego lub budynku mieszkalnego, w którym jest lub ma być położony lokal mieszkalny kredytobiorcy.

W sytuacji, gdy podatnik wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej w roku 2005 i wydatkował je w całości na cele wskazane w cyt. art. 8 ust. 2, nie jest obowiązany - stosownie do dyspozycji art. 27a ust. 13 pkt 4 cyt. ustawy o PIT - do zwrotu uprzednio dokonanych odliczeń. Reasumując: decydujące znaczenie w zachowaniu ulgi ma: - cel, na jaki zostały przeznaczone środki wycofane z kasy mieszkaniowej, - zachowanie terminu wydatkowania kwoty wycofanych środków z kasy mieszkaniowej.

Wymienione warunki zostały spełnione, ponieważ wycofanie oszczędności z kasy mieszkaniowej i wydatkowanie ich poprzez przelanie zgodnie z zawartą umową na konto dewelopera odbyło się w tym samym roku, tj. w 2005. Rozwiązanie umowy w marcu 2006 r. z deweloperem, a następnie zakup mieszkania na wolnym rynku po otrzymaniu pieniędzy od dewelopera nie powoduje utraty do ulgi, gdyż cel został zrealizowany.