|
||||||||
|
||||||||
Zobacz także
|
Zbycie udziału majątku położonego na terytorium RP przez rezydenta i nierezydenta
Olga Leska
konsultant podatkowy w Grant Thornton Sp. z o.o. Spółka duńska, spółka izraelska oraz polski rezydent dokonali w grudniu 2006 r. zbycia udziałów w polskiej spółce z o.o., której majątek składa się głównie z nieruchomości. Czy transakcja będzie opodatkowana w Polsce? Aby odpowiedzieć na pytanie, czy sprzedaż udziałów będzie opodatkowana w Polsce, należy sięgnąć do umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartej pomiędzy Polską i krajem, w którym ma siedzibę zbywca. Spółki-nierezydenci Zgodnie z polsko-izraelską umową o unikaniu podwójnego opodatkowania zyski pochodzące z przeniesienia własności udziałów w spółce w wysokości 50 proc. lub powyżej wartości aktywów, na które składa się majątek nieruchomy, mogą być opodatkowane w umawiającym się państwie, w którym majątek ten jest położony. Jeżeli zatem spółka izraelska nie sprzedała więcej niż 50 proc. udziałów lub powyżej wartości aktywów, to sprzedaż ta nie będzie opodatkowana w Polsce. W przeciwnym razie należy zapłacić podatek w Polsce. Sprzedaż udziałów zgodnie z polskimi przepisami dotyczącymi podatku dochodowego jest opodatkowana stawką 19 proc. Należy również złożyć roczne zeznanie podatkowe. WAŻNE
Zgodnie z polsko-duńską umową o unikaniu podwójnego opodatkowania zyski osiągane z przeniesienia własności udziałów w jakiejkolwiek innej osobie prawnej, której majątek składa się głównie z majątku nieruchomego położonego w umawiającym się państwie (Polska) lub praw wchodzących w skład tego majątku nieruchomego, mogą być opodatkowane w państwie, w którym majątek nieruchomy jest położony. Zatem sprzedaż udziałów przez spółkę duńską będzie opodatkowana w Polsce. Ponieważ składając deklarację CIT-8, należy podać polski numer identyfikacyjny NIP, więc zarówno spółka izraelska, jak i duńska powinny przed złożeniem deklaracji wystąpić o jego nadanie. WAŻNE
Aby uzyskać NIP w Polsce, niezbędne jest dołączenie do wniosku NIP-2 następujących dokumentów, przetłumaczonych na język polski przez tłumacza przysięgłego:
Polski rezydent Odpłatne zbycie udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością powoduje powstanie przychodu z kapitałów pieniężnych. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: ustawa o PIT) przychodami z kapitałów pieniężnych są przychody z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz papierów wartościowych, należne, choćby nie zostały otrzymane. Należy więc uznać, że przychód jest uzyskiwany w momencie przeniesienia własności udziałów na nabywcę. Przychodem z odpłatnego zbycia udziałów jest cena wynikającą z umowy. WARTO WIEDZIEĆ
Od dochodów uzyskanych ze sprzedaży udziałów w spółkach mających osobowość prawną pobierany jest podatek w wysokości 19 proc. uzyskanego dochodu. Dochodem jest różnica między sumą przychodów uzyskanych z tytułu odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną a kosztami uzyskania przychodów, określonymi na podstawie art. 22 ust. 1f lub art. 23 ust. 1 pkt 38 ustawy o PIT. Dochód uzyskany ze sprzedaży udziałów jest wykazywany w rocznym zeznaniu podatkowym PIT-38, które składa się do końca kwietnia roku następnego. Trzeba wiedzieć, kiedy powstanie przychód Jeżeli wspólnik spółki z ograniczoną odpowiedzialnością zdecyduje się na zbycie udziałów, musi zadbać o prawidłowe określenie momentu, w którym powstanie u niego przychód podatkowy z tego tytułu. Powszechne jest, że w umowach sprzedaży udziałów kontrahenci zastrzegają późniejszy termin zapłaty za nabyte udziały, uzależniając go np. od dokonania odpowiednich zmian w KRS czy zawarcia innych umów. Przychód po stronie zbywcy udziałów powstaje w momencie przeniesienia prawa własności udziałów na rzecz innego podmiotu, bez względu na to, kiedy następuje płatność. Jeśli zatem umowa sprzedaży udziałów tak stanowi, przychód powstanie w momencie jej zawarcia. Koszty uzyskania przychodów Zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków na nabycie udziałów w spółce; wydatki takie są jednak kosztem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia takich udziałów. Kwota poniesionych wydatków na objęcie udziałów stanowi więc koszt uzyskania przychodów dopiero przy ustalaniu dochodu z odpłatnego zbycia tych udziałów.
Podstawa prawna
Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie opublikowania go w piśmie.
|
S2pXSLTransformator::missingFileError :: Plik z szablonem XSL /htdocs/e-podatnik.pl/epodatnik/xml/spisy_tresci_czasopism/doradca_podatnika/633.xml NIE ISTNIEJE !!!
|
||||||
|
||||||||
