|
||||||||
|
||||||||
Zobacz także
|
Pobrane z góry opłaty za usługi serwisowe urządzeń klimatyzacyjnych
Justyna Grywińska
księgowa z licencją MF, właścicielka Biura Księgowego, członek Stowarzyszenia Księgowych w Polsce Jesteśmy spółką zajmującą się sprzedażą i serwisem urządzeń klimatyzacyjnych. Przy sprzedaży urządzenia klimatyzacyjnego spółka pobiera opłatę za usługi serwisu, które zgodnie z zawartą umową będą wykonywane przez cały rok, od dnia sprzedaży. Prosimy o przedstawienie sposobu ujęcia tej operacji gospodarczej w księgach rachunkowych spółki oraz skutków, jakie wywiera w zakresie podatku dochodowego i VAT. Równowartość otrzymanych lub należnych od kontrahentów środków z tytułu świadczeń, których wykonie nastąpi w następnych okresach sprawozdawczych, należy zaliczać do rozliczeń międzyokresowych przychodów (art. 41 ust. 1 uor). Poniżej przedstawiono metodykę księgowań operacji gospodarczej przedstawionej w pytaniu.
Przykład
W związku z przedstawioną w pytaniu operacją gospodarczą spółka powinna dokonać następujących księgowań: 1. Faktura VAT za sprzedaż urządzenia klimatyzacyjnego w kwocie brutto 6100 zł a) wartość netto faktury 5000 zł b) VAT należny 1100 zł 2. WZ wydanie towaru z magazynu 5000 zł 3. Faktura VAT za serwis urządzenia w kwocie brutto 1464 zł a) wartość netto faktury 1200 zł b) VAT należny 264 zł  Księgowania w następnym miesiącu: 1. Zarachowanie do przychodów części zapłaty za wykonaną usługę serwisu (1200/12 miesięcy = 100 zł) 100 zł Otrzymana zapłata na poczet przyszłych świadczeń w podatku dochodowym Zgodnie z art. 12 ust. 3 a ustawy o CIT za datę powstania przychodu uważa się dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi albo częściowego wykonania usługi, nie później niż dzień: 1) wystawienia faktury albo 2) uregulowania należności. Jednak dla takich sytuacji jak przedstawiona w pytaniu ustawodawca przewidział inną regulację. Art. 12 ust. 4 pkt 1 ustawy o CIT stanowi, iż do przychodów nie zalicza się pobranych wpłat lub zarachowanych należności na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawo- zdawczych. Reasumując, w podatku dochodowym od osób prawnych pobrana z góry opłata za usługi serwisu będzie zaliczana do przychodów stopniowo, proporcjonalnie do okresu, w którym usługa będzie wykonywana, pod warunkiem iż będzie to faktyczna przedpłata. Jeżeli natomiast wpłata stanowić będzie ryczałt za usługi, wówczas stanie się przychodem już w momencie otrzymania. WAŻNE
Jeżeli dokonana wpłata stanowi przedpłatę lub zaliczkę, to przychód z usługi serwisowej powstanie w miesiącu, w którym usługa zostanie wykonana. Natomiast w przypadku, gdy jest to zapłacony z góry ryczałt, przychód powstaje w momencie otrzymania zapłaty. Otrzymana zapłata na poczet przyszłych świadczeń w ustawie o VAT W ustawie o podatku od towarów i usług zgodnie z art. 19 ust. 1 obowiązek podatkowy w tym podatku powstaje, co do zasady, z chwilą wydania towaru lub wykonania usługi. Jednak w art. 19 ust. 11 ustawy o VAT ustawodawca zawarł dodatkowy zapis mówiący, że jeśli przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi otrzymano część należności, w szczególności: przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania w tej części. W momencie otrzymania przedpłaty, zaliczki na podatniku ciąży obowiązek wystawienia faktury VAT. Na wystawienie faktury z tytułu tej transakcji podatnik ma siedem dni, jednak obowiązek podatkowy nie jest związany z momentem wystawienia faktury, lecz z dniem otrzymania wpłaty, co ma szczególnie istotne znaczenie dla wpłat otrzymywanych na przełomie miesiąca.
Podstawa prawna
Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie opublikowania go w piśmie.
|
S2pXSLTransformator::missingFileError :: Plik z szablonem XSL /htdocs/e-podatnik.pl/epodatnik/xml/spisy_tresci_czasopism/doradca_podatnika/633.xml NIE ISTNIEJE !!!
|
||||||
|
||||||||
