Doradca Podatnika 21-22/2007 Rachunkowość

Justyna Grywińska
księgowa z licencją MF,
doradca podatkowy,
właścicielka Biura Księgowego

Sporządzając zestawienie obrotów i sald, można wykryć dwa rodzaje błędów: rachunkowe i naruszające zasadę podwójnego zapisu. Zestawienie obrotów i sald, zgodnie z art. 18 ustawy o rachunkowości, sporządza się na podstawie zapisów na kontach księgi głównej na koniec każdego okresu sprawozdawczego, nie rzadziej niż na koniec miesiąca. Zestawienie obrotów i sald powinno zawierać:

• symbole lub nazwy kont,
• salda kont na dzień otwarcia ksiąg rachunkowych, obroty za okres sprawozdawczy i narastająco od początku roku obrotowego oraz salda na koniec okresu sprawozdawczego,
• sumę sald na dzień otwarcia ksiąg rachunkowych, obrotów za okres sprawozdawczy i narastająco od początku roku obrotowego oraz salda na koniec okresu sprawozdawczego.

Obroty tego zestawienia powinny być zgodne z obrotami dziennika lub obrotami zestawienia obrotów dzienników częściowych. Również co najmniej na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych sporządza się zestawienia sald wszystkich kont ksiąg pomocniczych, a na dzień inwentaryzacji - zestawienia sald inwentaryzowanej grupy składników aktywów. Za pomocą zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej oraz zestawienia sald kont ksiąg pomocniczych dokonuje się sprawdzenia wewnętrznej zgodności ksiąg rachunkowych.

Natomiast art. 24 ust. 5 pkt 1 ustawy o rachunkowości stanowi, iż księgi rachunkowe uznaje się za prowadzone bieżąco, jeżeli zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej są sporządzane przynajmniej za poszczególne okresy sprawozdawcze, nie rzadziej niż na koniec, w terminie, umożliwiającym sporządzenie obowiązujących jednostkę sprawozdań finansowych i innych sprawozdań, w tym deklaracji podatkowych oraz dokonanie rozliczeń finansowych, a za rok obrotowy - nie później niż do 85 dnia po dniu bilansowym.

Sporządzając zestawienie obrotów i sald, można wykryć dwa rodzaje błędów:
1) błędy rachunkowe,
2) błędy naruszające zasadę podwójnego zapisu. I. Błędy rachunkowe, które można wykryć przy podliczaniu obrotów na kontach wtedy, gdy suma obrotów strony WN nie zgadza się z sumą obrotów strony MA, lub gdy konto wykazuje nietypowe dla tego konta saldo, na przykład saldo po stronie MA na koncie "Towary handlowe" II. Błędy naruszające zasadę podwójnego zapisu, które mogą powstać w wyniku: l zarachowania właściwej kwoty na właściwych kontach, ale po przeciwnych stronach tych kont PrzykŁad nr 1 WB wpłata od odbiorcy za fakturę własną sprzedaży 2000 zł

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie opublikowania go w piśmie.