Doradca Podatnika 23-24/2007 Podatek dochodowy

PAMIĘTAJ O WAŻNYCH TERMINACH!

• 9 lipca 2007 r. (7 i 8 lipca dni wolne) l Wpłata zryczałtowanego podatku od wypłat należności z tytułów wymienionych w art. 21 ust. 1 oraz art. 22 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (odsetek, należności licencyjnych, opłat i innych należności - podatnikom niemającym w Polsce siedziby oraz dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych mających w Polsce siedzibę), sporządzenie i przekazanie informacji.
  
•  Zapłata podatku w formie karty podatkowej

FISKUS MOŻE ZARZĄDAĆ  20 PROC. PODATKU

Od 1 stycznia 2007 r. zwolnione z podatku od spadków i darowizn oraz z podatku od czynności cywilnoprawnych są umowy pożyczki i darowizny między małżonkami, zstępnymi, wstępnymi, pasierbem, rodzeństwem, ojczymem i macochą. Aby skorzystać ze zwolnienia, trzeba wpłacić na rachunek bankowy wymienione kwoty (gdy czynność dotyczy środków pieniężnych) i zgłosić do właściwego urzędu skarbowego fakt dokonania takiej czynności. Nie dotyczy to sytuacji, gdy czynność została wykonana w formie aktu notarialnego. Niespełnienie tych warunków i powołanie się na zawartą umowę pożyczki lub darowizny przed organem podatkowym na etapie prowadzonego postępowania kontrolnego w sprawie nieujawnionych źródeł przychodów powoduje opodatkowanie takiej transakcji sanacyjną stawką w wysokości 20 proc.

SKŁADKA STANOWI KOSZT  PODATKOWY

Składka podstawowa opłacana przez pracodawcę w ramach grupowego ubezpieczenia na życie stanowi koszt podatkowy - tak orzekł WSA w Gdańsku (sygn. akt I SA/Gd 375/06). Sąd wyjaśnił, że do art. 15 ust. 1d ustawy o CIT nie można zastosować jedynie wykładni językowej, bo ona prowadzi do błędnych wniosków. Artykuł 15 ust. 1d nie uzależnia bowiem wprost od osiągnięcia przychodu zaliczenia wydatku do kosztów ich uzyskania.

W ocenie sądu stanowi on samodzielną podstawę do takiego zaliczenia, chociażby ze względu na cele regulacji zawartej w ustawie o pracowniczych programach emerytalnych, do których ten przepis odsyła. Artykuł 16 ust. 1 pkt 59 ustawy o CIT nie znajduje w tej sprawie zastosowania, ponieważ odnosi się tylko do ubezpieczeń na życie i do regulacji zawartej w ustawie o działalności ubezpieczeniowej. Natomiast cel regulacji zawartej w ustawie o pracowniczych programach emerytalnych jest inny.

Kosztami uzyskania przychodów są również wydatki poniesione przez pracodawcę na zapewnienie prawidłowej realizacji pracowniczego programu emerytalnego w rozumieniu przepisów o pracowniczych programach emerytalnych.

WYDATKI NA KURS ŻONY NIE BĘDĄ KOSZTEM

Wydatków na szkolenie żony, jako osoby współpracującej z firmą męża, nie można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. Zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów przedsiębiorcy tych kosztów, które nie stanowią wartości własnej pracy małżonka, należy rozpatrywać zgodnie z ogólną zasadą wyrażoną w art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Kosztami są wszelkie wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy o PIT. Uznanie wydatku za koszt nastąpi po spełnieniu łącznie dwóch warunków: wydatek jest ponoszony w celu uzyskania przychodu i nie jest wymieniony w katalogu wydatków nieuznawanych za koszt podatkowy. Kosztami uzyskania przychodów są wszelkie koszty bezpośrednio i pośrednio związane z uzyskiwanym przychodem oraz koszty dotyczące całokształtu działalności podatnika związane z jego funkcjonowaniem, jeśli podatnik wykaże związek przyczynowo-skutkowy między poniesionym kosztem a uzyskaniem przychodu. Dodatkowo poniesienie wydatku powinno być uzasadnione i właściwie udokumentowane. Aby określony wydatek można było uznać za koszt, między tym wydatkiem a osiągnięciem przychodu musi zachodzić związek tego typu, że poniesienie wydatku ma wpływ na powstanie lub zwiększenie przychodu. (Postanowienie Naczelnika Urzędu Skarbowego w Kutnie z 19 kwietnia 2007 r., nr I-415/17/07)

oprac. Anna Borkowska