Doradca Podatnika 25-26/2007 Podatek dochodowy

Postanowienie Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego Łódź-Bałuty z 22 czerwca 2007 r., sygn. I USB IV 436/5/07

Podatnik zamierza darować bratu środki pieniężne uzyskane ze sprzedaży działki. Zdaniem podatnika, w przypadku przekazania pieniędzy na konto osobiste obdarowanego i jednocześnie złożenia stosownego powiadomienia w urzędzie skarbowym o dokonanej darowiźnie, nie wystąpi obowiązek zapłaty podatku od darowizny.

Pytanie podatnika

Czy przekazanie pieniędzy w drodze darowizny na konto obdarowanego i złożenie stosownego powiadomienia w urzędzie skarbowym będzie skutkowało zwolnieniem od zapłaty podatku od darowizny?

Stanowisko urzędu

Zgodnie z art. 1 ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn podatkowi temu podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem - między innymi - darowizny i polecenia darczyńcy.

W wyniku zmiany wprowadzonej ustawą z 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku od spadków i darowizn oraz ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, z dniem 1 stycznia 2007 r. (Dz.U. z 2006 r. nr 222, poz. 1629) w ww. ustawie o podatku od spadków i darowizn dodano art. 4a w brzmieniu:

Zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli: zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie miesiąca od dnia powstania obowiązku podatkowego wynikającego z art. 6 ust. 1 pkt 2-8 i ust. 2, udokumentują - w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy są środki pieniężne, a wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby w okresie 5 lat poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, przekracza kwotę określoną w art. 9 ust. 1 pkt 1 - ich otrzymanie dowodem przekazania na rachunek bankowy nabywcy albo jego rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową lub przekazem pocztowym.

W myśl art. 5 ww. ustawy obowiązek podatkowy ciąży na obdarowanym jako nabywcy własności rzeczy i praw majątkowych i powstaje z chwilą złożenia przez darczyńcę oświadczenia w formie aktu notarialnego, a w razie zawarcia umowy bez zachowania przewidzianej formy - z chwilą spełnienia przyrzeczonego świadczenia. Jak wynika z powyższych przepisów, całkowite zwolnienie od podatku następuje pod warunkiem zgłoszenia przez obdarowanego faktu nabycia majątku organowi podatkowemu (zgłoszenie na formularzu SD-Z1) i udokumentowania otrzymania środków pieniężnych dowodem przekazania na rachunek bankowy nabywcy albo jego rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową lub przekazem pocztowym.

Obowiązek zgłoszenia nie obejmuje przypadków, gdy wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby lub po tej samej osobie w okresie 5 lat poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, nie przekracza kwoty określonej w art. 9 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy (tj. obecnie 9637 zł) lub gdy nabycie następuje na podstawie umowy zawartej w formie aktu notarialnego. Konsekwencją niedotrzymania powyższych warunków będzie opodatkowanie według zasad określonych dla nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej, z uwzględnieniem ulg podatkowych określonych w ustawie dla nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej.