MENU   START WYDAWCA REDAKCJA ARCHIWUM  
Szukaj

WYSZUKIWARKA



BAZY PRAWA
PRAWO KRAJOWE
PRAWO UE
Zobacz także

Lokata \"overnight\" a odsetki

Beata Piotrowska
główny specjalista w Biurze Audytu Wewnętrznego Urzędu Marszałkowskiego
Województwa Podkarpackiego

Nasza spółka posiada rachunek walutowy w euro. Zamierzamy rozpocząć lokowanie wolnych środków pieniężnych na lokacie typu "overnight". Jaki kurs zastosować do przeliczenia przychodów z tytułu uzyskanych odsetek? Jak należy wyceniać te środki?

Lokaty typu "overnight" to najkrótsza z form inwestowania wolnych środków pieniężnych. Mechanizm tej lokaty polega na tym, że na koniec dnia bank, bez dodatkowych dyspozycji, lokuje środki na noc na wyżej oprocentowany rachunek. Następnego dnia powracają one na rachunek wraz z naliczonymi odsetkami. Należy zauważyć, że przesunięcie środków między rachunkiem walutowym spółki a rachunkiem lokaty nie jest zdarzeniem, w którego wyniku powstają różnice kursowe. Nie mamy tu bowiem do czynienia ze sprzedażą ani późniejszym zakupem walut od banku. Dlatego też dokonując księgowania związanego z otwarciem lokaty typu "overnight", wyceny tej waluty dokonuje się według kursów, po jakich środki uprzednio wpływały na rachunek walutowy spółki.

WAŻNE
W przypadku gdy na lokatę terminową przekaże się tylko część środków z bieżącego rachunku walutowego, do wyceny rozchodu należy przyjąć jedną z metod określonych w art. 34 ust. 4 pkt 1-3 ustawy o rachunkowości, a więc: FIFO, LIFO lub metodę średniej ważonej. Należy pamiętać, że wybór metody rozchodu powinien wynikać z dokumentacji określającej przyjęte zasady rachunkowości jednostki.

Ewidencja w księgach rachunkowych

Księgowania związane z lokatą typu "overnight" mogą przebiegać przykładowo:
1. Wpływ zapłaty od kontrahenta:
Wn konto "Rachunek walutowy"
Ma konto "Rozrachunki z odbiorcami";
2. Rozchód środków w związku z uregulowaniem zobowiązania:
Wn konto "Rozrachunki z dostawcami"
Ma konto "Rachunek walutowy";
3. Dodatnie różnice kursowe na rachunku walutowym:
Wn konto "Rachunek walutowy"
Ma konto "Przychody finansowe";
4. Otwarcie lokaty typu "overnight":
Wn konto "Rachunek lokat"
Ma konto "Rachunek walutowy";
5. Odsetki od lokaty:
Wn konto "Rachunek lokat"
Ma konto "Przychody finansowe";
6. Zamknięcie lokaty:
Wn konto "Rachunek walutowy"
Ma konto "Rachunek lokat".

Przychody w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego ogłaszanego przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu (art. 12 ust. 2 ustawy o CIT). Trzeba pamiętać jednak, że spółki, których rok podatkowy nie jest tożsamy z rokiem kalendarzowym, powinny stosować przepisy uor w wersji obowiązującej do końca 2006 r. aż do chwili zakończenia wybranego roku podatkowego.

Podstawa prawna
  •  art. 34 ust. 4 pkt 1-3 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (j.t. Dz.U. z 2002 r. nr 76, poz. 694 ze zm.)
  •  art. 12 ust. 2 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (j.t .Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 ze zm.)
Beata Piotrowska
Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie opublikowania go w piśmie.
S2pXSLTransformator::missingFileError :: Plik z szablonem XSL /htdocs/e-podatnik.pl/epodatnik/xml/spisy_tresci_czasopism/doradca_podatnika/633.xml NIE ISTNIEJE !!!
Wydawnictwo TRENDY