Doradca Podatnika 31-32/2007 Podatek dochodowy

Czy podatnik (rodzic) może ująć jako koszt uzyskania przychodu wydatki na zatrudnienie na umowy zlecenia swojego pełnoletniego dziecka?

Tak, ponieważ zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 10 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 ze zm.) kosztem uzyskania przychodu nie jest wartość własnej pracy podatnika, jego małżonka i małoletnich dzieci, a w przypadku prowadzenia działalności w formie spółki cywilnej lub osobowej spółki handlowej - także małżonków i małoletnich dzieci wspólników. Pełnoletniego dziecka to wyłączenie nie dotyczy.

Jak zakwalifikować odszkodowanie otrzymane z tytułu ubezpieczenia samochodu osobowego będącego środkiem trwałym, w sytuacji gdy działalność jest opodatkowana zryczałtowanym podatkiem od przychodów ewidencjonowanych?

Odszkodowanie to stanowi przychód z tytułu działalności gospodarczej jako otrzymane za szkody dotyczące składników majątku związanych z działalnością gospodarczą (art. 12 ust. 1 pkt 3 lit. i) ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. nr 144, poz. 930 ze zm.) w związku z art. 14 ust. 2 pkt 12 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 ze zm.). Zryczałtowany podatek z tego tytułu wynosi 8,5 proc. przychodu.

W jakiej wysokości i na jakiej deklaracji należy odprowadzić zaliczkę na podatek, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 68 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, z tytułu wygranej (w kwocie 800 zł) w konkursie z dziedziny nauki?

Od uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dochodów (przychodów) pobiera się zryczałtowany podatek dochodowy z tytułu wygranych w konkursach, grach i zakładach wzajemnych lub nagród związanych ze sprzedażą premiową - z zastrzeżeniem art. 21 ust. 1 pkt 6, 6a i 68 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: ustawa o PIT) - w wysokości 10 proc. wygranej lub nagrody (art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy o PIT). Podatek pobiera i odprowadza płatnik w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano podatek. Natomiast w terminie do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym płatnik jest obowiązany przesłać do urzędu skarbowego deklarację PIT-8AR, w której wykaże ten podatek. W razie zaprzestania działalności płatnik przekazuje deklarację w terminie do dnia zaprzestania działalności (art. 41 ust. 4 i art. 42 ust. 1 i 1a ustawy o PIT).

Czy wcześniejsze rozwiązanie umowy leasingu operacyjnego - która w dacie zawarcia spełniała kryteria określone w art. 23b ust. 1 ustawy o PIT - skutkuje koniecznością korekty kosztów uzyskania przychodów?

Artykuł 23b ust. 1 ustawy o PIT wskazuje, jakie warunki powinna spełniać umowa leasingu operacyjnego, aby opłaty ustalone w tej umowie stanowiły przychód u finansującego i odpowiednio koszt uzyskania przychodu u korzystającego. Jednym z warunków jest minimalny czas trwania umowy. Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zawierają unormowań dotyczących sposobu rozliczenia poniesionych opłat leasingowych w przypadku rozwiązania umowy leasingu przed upływem podstawowego okresu umowy. Zatem fakt, że umowa leasingowa spełniająca w dacie jej zawarcia ustawowe kryteria określone w art. 23b ust. 1 ustawy o PIT została rozwiązana przed terminem, nie powoduje, że dotychczas poniesione opłaty powinny być uznane za wydatki niestanowiące kosztów uzyskania przychodu. Takiego skutku rozwiązania umowy leasingu przepisy ustawy o PIT nie przewidują.

Jak powinien się rozliczyć z urzędem skarbowym podatnik (rolnik-przedsiębiorca), który na skutek wyroku Trybunału Konstytucyjnego z 13 marca 2006 r. (sygn. akt: P 8/05) otrzymał zwrot składek ZUS?

Z dniem 1 października 2004 r. w związku z treścią art. 5 ust. 2 ustawy z 2 kwietnia 2004 r. o zmianie ustawy o ubezpieczeniu społecznym rolników oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz.U. nr 91, poz. 873) niektórzy rolnicy prowadzący jednocześnie działalność gospodarczą zostali wyłączeni z ubezpieczenia społecznego rolników. Jednakże w konsekwencji wyroku TK z 13 marca 2006 r. (sygn. akt P 8/05) rolnikom-przedsiębiorcom przywrócono prawo do ubezpieczenia rolniczego, w związku z czym osoby te otrzymały zwrot składek na ubezpieczenie wpłaconych do ZUS. Stosownie do art. 81 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 ze zm.) osoby, które w wyniku powyższego orzeczenia otrzymały zwrot składek nienależnie odprowadzonych do ZUS, powinny złożyć we właściwym urzędzie skarbowym skorygowane zeznania podatkowe za poprzednie lata (te, w których składki były odprowadzane do ZUS). W korekcie zeznania podatnicy winni rozliczyć zobowiązanie podatkowe z pominięciem tych składek na ubezpieczenia odprowadzonych do ZUS, które następnie zostały zwrócone. Skorygowane zeznanie powinni złożyć wraz z pisemnym uzasadnieniem korekty. W terminie złożenia korekty podatnicy zobowiązani są wpłacić na rachunek właściwego urzędu skarbowego kwotę podatku wynikającą z dokonanych rozliczeń wraz z odsetkami. W szczególnie uzasadnionych przypadkach podatnik może zwrócić się w tej sytuacji z wnioskiem do właściwego naczelnika urzędu skarbowego o udzielenie ulgi w spłacie zobowiązania podatkowego na podstawie art. 67a § 1 lub art. 67b § 1 Ordynacji podatkowej.

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, w której wykorzystuje samochód osobowy. W roku 2005 samochód ten zaliczył do środków trwałych, a odpisy amortyzacyjne zaliczał do kosztów uzyskania przychodów. W marcu 2006 r. samochód przeznaczył na potrzeby osobiste i wykreślił z ewidencji środków trwałych. W lipcu 2006 r. samochód został sprzedany. Czy kwotę uzyskaną z tytułu tej sprzedaży należy zaliczyć do przychodów z działalności gospodarczej, czy należy ją potraktować jako przychód ze sprzedaży rzeczy, który podlega opodatkowaniu, gdy sprzedaż następuje przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie?

Kwotę uzyskaną ze sprzedaży samochodu należy zaliczyć do przychodów z działalności gospodarczej (art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o PIT). Czynność wykreślenia z ewidencji środków trwałych samochodu osoby, która jest podatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Natomiast odpłatne zbycie składników majątku, które wcześniej były wykorzystywane w działalności gospodarczej, nawet po ich wycofaniu należy opodatkować w ramach prowadzonej działalności (art. 10 ust. 2 pkt 3 ustawy o PIT). W takiej sytuacji podatnik ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu z tytułu powyższej sprzedaży niezamortyzowaną część wartości początkowej danego składnika majątku (jeżeli coś jeszcze zostało do zamortyzowania).

źródło: monet.gov.pl