|
||||||||
|
||||||||
Zobacz także
|
Czy każda naprawa będzie kosztem?
Sławomir Dziudzik
doradca podatkowy Jestem przedsiębiorcą posiadającym samochód osobowy będący środkiem trwałym. Omyłkowo zamiast oleju napędowego nalałem do niego paliwa, w wyniku czego samochód się zepsuł. Czy koszty jego naprawy - wymiany części, płukania przewodów, czyszczenia silnika, holowania samochodu do warsztatu - można zaliczyć w całości do kosztów uzyskania przychodu? Wydatki poniesione na środki trwałe zalicza się bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów, jeżeli dotyczą bieżącej eksploatacji, remontu bądź nie spełniają łącznie obu warunków określonych dla ulepszenia. Ulepszenie środka trwałego O ulepszeniu środka trwałego mówimy wówczas, gdy został on poddany adaptacji, modernizacji, rekonstrukcji, rozbudowie bądź przebudowie, pod warunkiem że wykonane prace skutkowały wzrostem wartości użytkowej środka trwałego w stosunku do wartości z dnia przyjęcia go do użytkowania. Wzrost wartości użytkowej mierzony jest w szczególności okresem używania, zdolnością wytwórczą, jakością produktów uzyskiwanych za pomocą ulepszonych środków trwałych i kosztami ich eksploatacji. Wydatki poniesione na środek trwały, które spełniają łącznie wymienione powyżej warunki, kwalifikuje się jako ulepszenie i tym samym nie uważa się ich za koszty uzyskania przychodów. Wydatki te powiększają wartość początkową środków trwałych, stanowiącą podstawę naliczania odpisów amortyzacyjnych. WAŻNE
Środki trwałe uważa się za ulepszone gdy: suma wydatków poniesionych na ich przebudowę, rozbudowę, rekonstrukcję, adaptację lub modernizację w danym roku podatkowym przekracza 3500 zł oraz wydatki te powodują wzrost wartości użytkowej w stosunku do wartości z dnia przyjęcia środków trwałych do używania, mierzonej w szczególności okresem używania, zdolnością wytwórczą, jakością produktów uzyskiwanych za pomocą ulepszonych środków trwałych i kosztami ich eksploatacji. Ponosząc koszty ulepszenia samochodu osobowego, należy mieć na uwadze ograniczenie w zaliczaniu do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej równowartość 20 000 euro. Ponieważ wydatki na ulepszenie powiększają wartość początkową samochodu, zatem ograniczenie to może spowodować, że podwyższona wartość początkowa przekroczy ten limit i faktycznie tylko część nakładów poniesionych na ulepszenie samochodu będzie zaliczona do kosztów uzyskania przychodów. WARTO WIEDZIEĆ
Na równi z ulepszeniem traktuje się wydatki na nabycie części składowych lub peryferyjnych, których jednostkowa cena nabycia przekracza 3500 zł. Wydatki na remont Wydatki na remont samochodu zaliczonego do środków trwałych stanowią koszty uzyskania przychodu bez względu na ich wysokość, natomiast wydatki na ulepszenie pojazdu powiększają jego wartość początkową (art. 22g ust. 17 ustawy o PIT). W związku z tym bardzo istotne jest rozgraniczenie wydatków na remont samochodu i wydatków na jego ulepszenie. WAŻNE
Różnica między nakładami na remonty a nakładami inwestycyjnymi polega na tym, że pierwsze z nich zmierzają do podtrzymania, odtworzenia wartości użytkowej środków trwałych (konserwacja, naprawy), a drugie do podjęcia czy rozszerzenia działalności, i to nie tylko sposobem wytworzenia nowego środka trwałego, ale też jego ulepszenia, przebudowy, powodującej istotną zmianę cech użytkowych (wyrok NSA z 30 czerwca 1997 r., sygn. akt I SA/Ka 195/96). Naprawa silnika, płukanie przewodów, czyszczenie, holowanie samochodu do warsztatu, a także zakup części zamiennych nie służyły ulepszeniu samochodu, a jedynie miały na celu przywrócenie jego stanu technicznego i użytkowego, tj. jego pierwotnej funkcji, gdy zaszła taka potrzeba. Nie służyły więc unowocześnieniu samochodu ani jego przystosowaniu do wykorzystania w innym celu niż pierwotne przeznaczenie. Naprawy te nie spowodowały również nadania samochodowi nowych cech użytkowych. WNIOSKI Wydatki na remont samochodu osobowego zaliczonego do środków trwałych stanowią koszty uzyskania przychodu bez względu na ich wysokość, natomiast wydatki na ulepszenie pojazdu powiększają jego wartość początkową, zgodnie z art. 22g ust. 17 ustawy o PIT. n
Podstawa prawna
WAŻNE
Czwartego września 2007 roku rząd przyjął projekt autopoprawki do projektu ustawy o zmianie ustawy o swobodzie działalności gospodarczej oraz o zmianie innych ustaw, umożliwiający przedsiębiorcom zawieszanie działalności gospodarczej nawet na 36 miesięcy w zamian za urlop wychowawczy. Projekt rządowej nowelizacji zakłada, że przedsiębiorcy rozliczający się z fiskusem za pomocą karty podatkowej będą mogli zawieszać prowadzoną działalność gospodarczą w związku z opieką nad małym dzieckiem i w tym czasie ich składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe opłacać będzie budżet państwa. Ma to dotyczyć rodzica lub opiekuna sprawującego bezpośrednią opiekę nad małym lub chorym dzieckiem, o ile w dniu zawieszenia działalności nie zatrudnia pracowników. Przerwa w prowadzeniu działalności będzie mogła wynosić nie mniej niż 1 miesiąc, ale nie więcej niż 10 miesięcy. Jeżeli osoba ta musi osobiście sprawować opiekę nad małym lub chorym dzieckiem, zawieszenie może trwać nie dłużej niż 36 miesięcy, przy czym nie dłużej niż do ukończenia przez dziecko 4. roku życia, a w przypadku dzieci niepełnosprawnych - 18. roku życia. Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie opublikowania go w piśmie.
|
S2pXSLTransformator::missingFileError :: Plik z szablonem XSL /htdocs/e-podatnik.pl/epodatnik/xml/spisy_tresci_czasopism/doradca_podatnika/633.xml NIE ISTNIEJE !!!
|
||||||
|
||||||||
