Doradca Podatnika 37-38/2007 Podatek dochodowy

Wiza dla pracownika to koszt firmy

Wydatki na wizę dla pracownika mogą być kosztem firmy, jeżeli jej zakup wiąże się z przychodem podatnika - tak orzekł 19 września Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w sprawie spółki Avon. W 2001 r. korzystała ona z usług obcokrajowca, który reprezentował jej interesy w kontaktach z klientami ze Wschodu. W tym czasie nie miał jednak jeszcze zezwolenia na zatrudnienie w Polsce. Gdy wyjeżdżał za granicę, spółka kupowała mu wizę, a wydatki na ten cel zaliczała do kosztów w CIT. Organy skarbowe zakwestionowały to, twierdząc, że w chwili ponoszenia kosztów obcokrajowiec nie mógł być pracownikiem firmy, gdyż nie miał zezwolenia na pracę w Polsce. Spółka złożyła skargę do WSA. Podkreślała, że najistotniejszy jest związek wydatków z przychodami. WSA zgodził się ze stanowiskiem spółki. Stwierdził, że związek wydatków z przychodem ma zasadnicze znaczenie. Jeśli da się go wykazać, a tak było w tej sprawie, takie wydatki mogą stanowić koszt firmy (III SA/Wa 1004/07).

Wydatki na rekrutację mogą stanowić koszt uzyskania przychodu

Wydatki związane z rekrutacją pracowników mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu, nawet jeśli ostatecznie nie zostaną oni zatrudnieni w firmie, wydatki mogą stanowić koszt firmy - tak orzekł WSA w Warszawie (III SA/Wa 999/07 i 1004/07). Sąd uznał, że jeśli spółka ponosi wydatki na rekrutację pracowników i otrzymują oni wynagrodzenie za wzięcie w niej udziału, to można je zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu, nawet jeśli rekrutowani nie podpisywali w rezultacie umowy o pracę.

Organy podatkowe twierdziły, że spółka może zaliczyć wydatki na rekrutację jedynie w przypadku, gdy pracownicy podpisywali umowy. W tej samej sprawie spółka ponosiła również wydatki na urządzenie biura w Rosji. Poniosła wydatki na adaptację biura. W umowie była jednak klauzula, zgodnie z którą kwota gwarancyjna będzie stanowiła zapłatę za pierwszy czynsz. Spółka, przedstawiając taki stan faktyczny, zwróciła się do urzędu skarbowego z pytaniem, jak należy traktować te wydatki: czy jako inwestycję w kapitały i amortyzować, czy można je zaliczyć bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodu.

Zdaniem spółki można było zaliczyć te wydatki bezpośrednio w koszty. Z taką interpretacją nie zgodziły się organy podatkowe. Zarówno naczelnik urzędu skarbowego, jak i dyrektor izby skarbowej uznali, że wydatki te spółka może amortyzować. Ich zdaniem ma tu zastosowanie przepis ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, zgodnie z którym amortyzacji podlegają przyjęte do używania inwestycje w obcych środkach trwałych. Sąd podzielił argumentację organów w tej części. Uchylił jednak decyzję ze względu na błędną interpretację w sprawie zaliczenia wydatków na rekrutację.

Czy nastąpi zmiana umowy z Austrią

Polacy pracujący w Austrii nadal będą musieli płacić podatki również w Polsce. Rozwiązanie Sejmu spowodowało, że wejście w życie zmian w umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania stanęło pod znakiem zapytania. Decyduje cena zbywanych akcji określona w umowie. Podatnicy zamieniający akcje muszą ustalić przychód, od którego zapłacą podatek. Przychodem tym jest cena zbywanych akcji określona w umowie.

Konkubent rozliczy się jak samotny rodzic

Kawaler mieszkający z konkubiną, który wychowuje dzieci, może rozliczać się z podatku 0dochodowego na zasadach określonych dla osób samotnie wychowujących dzieci. Tak orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie wyrokiem o sygn. akt III SA/Wa 1133/07.

 oprac. Joanna Langiewicz