|
||||||||
|
||||||||
Zobacz także
|
Kiedy rozliczyć VAT ze sprzedaży wysyłkowejPostanowienie Naczelnika Urzędu Skarbowego w Kędzierzynie-Koźlu z 6 lipca 2007 r., sygn. PP/443-39/07/TE
Podatnik prowadzi sprzedaż towarów handlowych m.in. przez internet w portalu Allegro. Podatek od towarów i usług od sprzedaży wysyłkowej rozlicza on w momencie otrzymania zapłaty za sprzedany towar, jeżeli natomiast jest otrzymywana przedpłata, to podatek VAT jest rozliczany w miesiącu otrzymania przedpłaty. Natomiast jeżeli najpierw następuje wysyłka towaru wraz z dokumentem sprzedaży, a zapłata pobrana przez firmę spedycyjną lub Pocztę Polską przekazywana jest na rachunek bankowy firmy w terminach późniejszych, wówczas podatek VAT należny od dokonanej sprzedaży zostaje rozliczany w miesiącu otrzymania zapłaty. Rozliczenie podatku VAT w momencie otrzymania zapłaty, a przed wydaniem towaru, zdaniem podatnika byłoby bardzo uciążliwe pod względem księgowym szczególnie na przełomie dwóch miesięcy, gdyż paragon z kasy fiskalnej zawierającej stawkę podatku VAT należy fiskalizować w momencie sprzedaży i nie można dokonać fiskalizacji z datą wcześniejszą, po wykonaniu dobowych raportów. Pytanie podatnika Czy podatek od towarów i usług w przypadku sprzedaży wysyłkowej powinien być rozliczany w momencie otrzymania zapłaty za towar? Stanowisko urzędu Zgodnie z art. 19 ust. 13 pkt 6 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 ze zm.) obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania zapłaty - w przypadku dostawy wysyłkowej dokonywanej za zaliczeniem pocztowym. Fakturę należy w tym przypadku wystawić odbiorcy na zasadach ogólnych - z dniem wysyłki nie później niż 7 dnia, od dnia jej dokonania, lecz obowiązek podatkowy wiąże się nie z faktem jej wystawienia, lecz z momentem otrzymania zapłaty. Zatem w przedstawionym przez podatnika stanie faktycznym obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania przedpłaty bądź też otrzymania zapłaty, gdzie zapłata jest pobierana przez firmę spedycyjną lub Pocztę Polską i przekazywana na rachunek Pana firmy. Natomiast fakt prowadzenia ewidencji przy użyciu kasy nie ma wpływu na moment powstania obowiązku podatkowego, a zatem sprzedaż należy zaewidencjonować w kasie z chwilą otrzymania zapłaty. W związku z powyższym organ podatkowy uznał, że podatnik rozliczając VAT ze sprzedaży wysyłkowej w momencie otrzymania zapłaty za towar, postępuje prawidłowo. WAŻNE
Najważniejsze jest czy dostawa faktycznie miała miejsce Państwo członkowskie UE nie może odmówić podatnikowi zwolnienia z VAT tylko dlatego, że zbyt późno potwierdził dokonanie dostawy wewnątrzwspólnotowej. Najistotniejsze jest, że dostawa faktycznie nastąpiła. Tak orzekł Europejski Trybunał Sprawiedliwości w sprawie spółki Albert Coll'e przeciwko władzom skarbowym Niemiec (sygn. C-146/05). Na terenie Niemiec jej autoryzowanym przedstawicielem była spółka z o.o., która w 1994 r. zawarła z podmiotem belgijskim umowę sprzedaży 20 pojazdów przeznaczonych do celów demonstracyjnych. Nabywca wpłacił na jej rachunek cenę sprzedaży netto i odebrał samochody własnym transportem. Ponieważ z umowy między spółką niemiecką a Coll'e wynikało, że ta pierwsza może domagać się prowizji jedynie od sprzedaży na rzecz klientów mających miejsce zamieszkania albo siedzibę w jej rejonie, włączyła do transakcji pośrednika - firmę zajmującą się sprzedażą samochodów. Pośrednik w zamian za prowizję pro forma sprzedał samochody demonstracyjne Belgom i wystawił faktury z VAT, a następnie zażądał od niemieckich organów skarbowych jego zwrotu. Te odmówiły twierdząc, że sprzedaż dokonana między spółką niemiecką a pośrednikiem była fikcją, a ten uczestniczył w niej tylko pro forma. Gdy spółka Coll'e dowiedziała się o kontroli, sprostowała swoje zapisy księgowe i potraktowała sprzedaż samochodów demonstracyjnych nabywcy belgijskiemu jako zwolnioną z VAT dostawę wewnątrzwspólnotową (WDT). Zrobiła to jednak w deklaracji za listopad 1994 r. zamiast za lipiec 1994 r. Niemieckie organy skarbowe powiększyły obrót Coll'e podlegający opodatkowaniu o kwotę odpowiadającą cenie sprzedaży samochodów dostarczonych podmiotowi z Belgii, ale odmówiły jej prawa do zwolnienia przysługującego przy WDT. W uzasadnieniu stwierdziły, że wymagane dokumenty nie były składane na bieżąco, czyli bezpośrednio po dokonaniu czynności dającej prawo do zwolnienia. Sprawa trafiła do sądu, który zadał Europejskiemu Trybunałowi Sprawiedliwości pytanie prejudycjalne: czy zbyt późne złożenie dokumentów może być podstawą do odmowy zwolnienia od transakcji, przy której ono przysługuje? Trybunał odpowiedział na to pytanie przecząco. Stwierdził, że art. 28c VI dyrektywy należy interpretować w ten sposób, że organy podatkowe państwa członkowskiego mogą odmawiać zwolnienia z VAT przy dostawie wewnątrzwspólnotowej tylko wtedy, gdy transakcji nie było albo nie miała charakteru WDT. Jeśli zaś faktycznie ona nastąpiła, a jedynie dowód księgowy na to nie został przedstawiony we właściwym czasie, przedsiębiorca nie traci prawa do zwolnienia. W ten sposób można uniknąć podwójnego opodatkowania transakcji dokonywanej między firmami z państw członkowskich Wspólnoty - orzekł ETS. Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie opublikowania go w piśmie.
|
S2pXSLTransformator::missingFileError :: Plik z szablonem XSL /htdocs/e-podatnik.pl/epodatnik/xml/spisy_tresci_czasopism/doradca_podatnika/633.xml NIE ISTNIEJE !!!
|
||||||
|
||||||||
