Doradca Podatnika 44-45/2007 Podatek dochodowy

WYDATKI NA POWIĘKSZENIE KAPITAŁU ZAKŁADOWEGO NIE SĄ KOSZTEM

Wartości otrzymane na powiększenie kapitału zakładowego nie są przychodem spółki. Zatem wydatków związanych z powiększeniem nie można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. Tak orzekł WSA w Bydgoszczy w wyroku z 10 października 2007 r. (I SA/Bd 546/07).

KAPITALIZACJA ODSETEK JEST WYPŁATĄ

Także przed 2007 r. kapitalizację odsetek należało traktować na równi z ich wypłatą. Płatnik powinien więc pobrać zryczałtowany podatek dochodowy. Tak orzekł WSA w Gliwicach w wyroku z 22 października 2007 r. (I SA/GI 265/07).

USŁUGI BEZ ZWIĄZKU Z PRZYCHODEM SPÓŁKI

Jeśli zagraniczna centrala spółki oddeleguje pracowników do świadczenia usług w zagranicznych oddziałach, to wydatki z tym związane nie są kosztem uzyskania przychodu polskiej spółki. Tak wynika z wyroku WSA w Warszawie z 8 października 2007 r. (III SA/Wa 1093/07).

WIERZYTELNOŚCI KOSZTEM

Koszty podatkowe powstają w momencie utworzenia rezerwy na pokrycie wierzytelności. Jeśli rezerwa powstała w 2002 r., to wierzytelności można zaliczyć do kosztów tylko w tym roku. Orzekł tak WSA w Warszawie wyrokiem o sygn. akt III SA/Wa 376/07. Rezerwy banku na pokrycie wierzytelności jako koszty księgowe co do zasady rozpoznawane są w okresie, w którym zaistniały przesłanki zobowiązujące bank do utworzenia odpowiednich rezerw. Do uznania rezerw za koszty uzyskania przychodów konieczne jest uprawdopodobnienie nieściągalności wierzytelności objętych rezerwami zgodnie z art. 16 ust. 2a ustawy o CIT. W rozpatrywanej sprawie bank zwrócił się do naczelnika urzędu skarbowego z pytaniem, czy rezerwę ustaloną na kredyty określone jako stracone, a które nie zostały uprawdopodobnione, ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu. Rezerwa została ustalona w 2002 r., natomiast bank chciał wierzytelności z tej rezerwy zaliczyć do kosztów w 2003 r. Od 1 stycznia 2003 r. obowiązuje jednak nowelizacja ustawy o CIT. Sprawa trafiła do WSA, który skargę oddalił. Uznał, że koszty podatkowe powstają w momencie utworzenia rezerwy. Jeśli zatem rezerwa powstała w 2002 r., to o kosztach uzyskania przychodów można mówić jedynie w 2002, a nie w 2003 r. Nieściągalność wierzytelności należało więc uprawdopodobnić do końca 2002 r. Skoro nie doszło w tym czasie do uprawdopodobnienia, to nie można było wierzytelności zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów.

ZALICZKA PRZY UŻYTKOWANIU WIECZYSTYM

Zbycie prawa wieczystego użytkowania gruntu wraz z budynkiem nie stanowi dostawy towarów ani świadczenia usług. W konsekwencji przychód powstanie z chwilą wystawienia faktury na zaliczkę lub jej uregulowania. Wynika tak z wyjaśnienia Naczelnika Kujawsko-Pomorskiego Urzędu Skarbowego z 24 kwietnia 2007 r. (nr ZD-2/423-29-7/07).

PODATNIK MUSI UDOWODNIĆ WYKONANIE USŁUGI

Z chwilą zakwestionowania zaliczenia przez organy podatkowe konkretnego wydatku jako niebędącego kosztem uzyskania przychodów na podatniku ciąży obowiązek wykazania, że zamiar poniesienia wydatków był obiektywnie związany z osiągniętym lub nawet zamierzonym przychodem. Takie stanowisko zajął NSA 8 grudnia 2006 r. (sygn. akt II FSK 1503/05).

ZNIESIENIE WSPÓŁWŁASNOŚCI JEST OPODATKOWANE

Zniesienie współwłasności - polegającej na przyznaniu rzeczy jednemu ze współwłaścicieli w zamian za przejęcie długu - stanowi odpłatne zbycie, które jest opodatkowane podatkiem dochodowym. Taką interpretację wydał Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu 26 września 2007 r. (nr BM/415-31/07/Z/JKE).

 oprac. Joanna Langiewicz