|
||||||||
|
||||||||
Zobacz także
|
Usługi reklamowe dla podmiotów zagranicznychPiotr Ostrowski
pracownik organów skarbowych Jestem czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług prowadzącym działalność gospodarczą. W ramach tej działalności świadczę usługi reklamowe dla podmiotów zagranicznych, zarówno z Unii Europejskiej, jak i z krajów trzecich - spoza Unii. Są to z reguły firmy, z którymi podpisuję umowę na przykład na konkretną kampanię reklamową lub promocję określonego produktu. Ostatnio coraz częściej moimi zleceniodawcami są firmy spoza Unii. Czy taka usługa powinna zostać opodatkowana w Polsce, czy w kraju pochodzenia kontrahenta? Kto ewentualnie zapłaci VAT? Jak powinna wyglądać faktura wystawiona mojemu kontrahentowi? Przede wszystkim trzeba ustalić miejsce świadczenia usług. Ustalając je, ustalimy jednocześnie miejsce opodatkowania. Zgodnie z zasadą ogólną miejscem świadczenia jest miejsce, w którym świadczący usługę posiada siedzibę. Ustawa o podatku od towarów i usług (dalej: ustawa o VAT) wyłącza z ogólnej zasady pewien katalog usług. Jednym z rodzajów takich usług są właśnie usługi reklamy. W przypadku gdy te usługi są świadczone na rzecz: - osób fizycznych, osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej, posiadających siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium państwa trzeciego (czyli poza Unią Europejską), - podatników mających siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium Wspólnoty, ale w kraju innym niż kraj świadczącego usługę, miejscem świadczenia tych usług jest miejsce, w którym nabywca usługi posiada siedzibę, stałe miejsce prowadzenia działalności, dla którego dana usługa jest świadczona, a w razie braku stałego miejsca prowadzenia działalności - stały adres lub miejsce zamieszkania. W przedstawionym stanie faktycznym miejscem świadczenia, a co za tym idzie - miejscem opodatkowania usług reklamy dla kontrahenta będącego podatnikiem i mającego siedzibę na terytorium Wspólnoty lub podmiotu mającego siedzibę w kraju poza Unią jest kraj, w którym kontrahent ma siedzibę. Kraj trzeci to kraj nienależący do Wspólnoty Europejskiej. Usługi reklamy świadczone na rzecz kontrahenta mającego siedzibę w innym kraju Unii lub kraju spoza Unii nie podlegają opodatkowaniu w Polsce.
PRZYKŁAD
Kontrahent z Norwegii zlecił polskiej agencji reklamowej usługę polegającą na przygotowaniu i przeprowadzeniu w Polsce kampanii reklamującej jego produkt, z którym chce wejść na nasz rynek. Miejscem świadczenia takiej usługi i miejscem jej opodatkowania jest terytorium Norwegii, ze względu na miejsce siedziby nabywcy usługi. FAKTURA Polski podatnik powinien swojemu kontrahentowi wystawić normalną fakturę, ale bez stawki i kwoty podatku oraz kwoty należności wraz z podatkiem. Dodatkowo, jeśli kontrahentem jest podatnik podatku od wartości dodanej (będącej odpowiednikiem polskiego VAT w kraju Unii) pochodzący z kraju Unii Europejskiej, to faktura powinna zawierać numer, pod którym nabywca usługi jest zidentyfikowany na potrzeby podatku od wartości dodanej na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, oraz informację, że zobowiązany do rozliczenia podatku jest nabywca usługi. Jeśli kontrahent pochodzi z kraju trzeciego (spoza Unii), to na wystawionej mu fakturze nie musimy tej informacji podawać. Faktury potwierdzające wykonane usługi reklamowe i wystawione kontrahentowi zagranicznemu nie zawierają VAT - nie jest to ani stawka 0 proc., ani zwolnienie.
PODSTAWA PRAWNA
u art. 27 ust. 3 w związku z ust. 4 pkt 2 ustawy
z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 ze zm.)
u § 27 rozporządzenia Ministra Finansów z 25 maja 2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 95, poz. 798)
Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie opublikowania go w piśmie.
|
S2pXSLTransformator::missingFileError :: Plik z szablonem XSL /htdocs/e-podatnik.pl/epodatnik/xml/spisy_tresci_czasopism/doradca_podatnika/633.xml NIE ISTNIEJE !!!
|
||||||
|
||||||||
