Czy przekazanie talonów premiowych pracownikom  kontrahentów rodzi skutki podatkowe? Kto powinien ewentualnie odprowadzić podatek dochodowy, przedsiębiorca, obdarowany czy jego pracodawca?

W okresie recesji wagi nabierają wszelkiego rodzaju działania promocyjne i reklamowe. Przedsiębiorcy organizują akcje promocyjne swoich towarów w celu intensyfikacji sprzedaży. Warto przypomnieć jakie są skutki podatkowe takich akcji. Przykładem może być sytuacja, w której przedsiębiorca planuje zakupić kupony premiowe, które będą stanowiły nagrody dla aktywnych uczestników imprezy, zakładając, że uczestnikami akcji promocyjnej mogą być wyłącznie osoby fizyczne zatrudnione w punktach sprzedaży prowadzonych przez przedsiębiorców będących kontrahentami firmy.

 Programem promocji objęte są wybrane towary, które sprzedaje firma.
Powstaje pytanie czy przekazanie nagrody w akcji promocyjnej tych towarów w postaci kuponów premiowych  rodzi obowiązki podatkowe po stronie kontrahentów będących pracodawcami uczestników promocji, jak również dla obdarowanych, jeżeli jednorazowa wartość nagrody nie przekroczy 760,00 zł?

Często przedsiębiorcy uważają, że jeśli nagrody będą przekazywane bezpośrednio uczestnikom akcji promocyjnej,  będzie miał zastosowanie art. 21 ust. 1 pkt 68 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w części zwolnienia nagród związanych ze sprzedażą premiową otrzymywanych przez osoby fizyczne nie prowadzące działalności gospodarczej.
Niestety jest to błędne. Potwierdza to interpretacja  indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z dnia 25 sierpnia 2008 r. (sygn. IPPB1/415-700/08-2/JB). Stwierdzono w niej, że stosownie do art. 21 ust. 1 pkt 68 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wolna od podatku dochodowego jest wartość wygranych w konkursach i grach (…), a także nagród związanych ze sprzedażą premiową - jeżeli jednorazowa wartość tych wygranych lub nagród nie przekracza kwoty 760 zł. Zwolnienie od podatku nagród związanych ze sprzedażą premiową nie dotyczy nagród otrzymanych przez podatnika w związku z prowadzoną przez niego pozarolniczą działalnością gospodarczą.

Aby wartość nagród związanych ze sprzedażą premiową zwolniona była z podatku dochodowego, spełnione muszą być warunki: nagroda związana być musi ze sprzedażą premiową, jednorazowa wartość nagrody nie może przekroczyć kwoty 760 zł, sprzedaż premiowa nie może dotyczyć nagród otrzymanych przez osoby w związku z prowadzoną przez nie pozarolniczą działalnością gospodarczą.

„Sprzedaż premiowa” jest umową sprzedaży zawartą pomiędzy sprzedawcą a kupującym, połączoną z przyznaniem przez sprzedającego premii kupującemu.

Dyrektor Izby Skarbowej uznał, że w opisanej sytuacji gdy następuje przekazanie talonów premiowych pracownikom  kontrahentów, nie można uznać, iż wręczona nagroda stanowi sprzedaż premiową. A zatem jej wartość (bez względu na wysokość) nie będzie podlegać zwolnieniu z podatku dochodowego określonego w art. 21 ust. 1 pkt 68 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wartość otrzymanych kuponów stanowić będzie natomiast u osoby fizycznej przychód podlegający opodatkowaniu. Przedsiębiorca wręczający nagrody powinien pamiętać o  wystawieniu rocznej informacji PIT–8C i wykazaniu wartości przekazanego kuponu.

Reasumując, stwierdzić należy, iż nagrody  przyznane przez przedsiębiorcę w ramach akcji promocyjnej skierowanej do uczestników, stanowić będą dla tych osób przychód do opodatkowania a na przedsiębiorcy nie będzie ciążył obowiązek poboru zaliczki na podatek dochodowy, a jedynie obowiązek sporządzenia informacji PIT–8C i w terminie do końca lutego następnego roku podatkowego przekazania podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu. Natomiast po stronie kontrahentów jako pracodawców osób otrzymujących nagrody nie powstanie obowiązek podatkowy z tytułu uczestnictwa pracowników w akcji promocyjnej, pod warunkiem, że kontrahenci ci nie są związani z przedsiębiorcą żadną umową w zakresie przedmiotowej akcji promocyjnej. Zatem jedynym kłopotem przedsiębiorcy organizującego opisana akcję promocyjną może być konieczność uzyskania NIP obdarowanych.