Płatnicy będą mogli memoriałowo rozliczać koszty wynagrodzeń i składek ubezpieczeniowych. Pracodawców obowiązywać będą nowe druki

Nowelizacja ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przewiduje szereg istotnych zmian nie tylko dla podatników, ale także dla płatników. Ustawa umożliwia odliczenia od dochodu lub podatku składek zapłaconych na obowiązkowe ubezpieczenia społeczne i zdrowotne do zagranicznych systemów ubezpieczeniowych (państw Unii Europejskiej, Europejskiego Obszaru Gospodarczego oraz Konfederacji Szwajcarskiej). Rozwiązania te stanowiące wykonanie wyroku Trybunału Konstytucyjnego (sygn akt K 18/06),  będą miały zastosowanie do dochodów uzyskanych po 1 stycznia 2008 r.

Ponadto, do najistotniejszych zmian, które będą obowiązywały od 1 stycznia 2009 r. należy wprowadzenie możliwości zaliczenia do kosztów podatkowych kosztów wynagrodzeń oraz składek na ubezpieczenia społeczne w ujęciu memoriałowym (bez względu na moment ich zapłaty). Nowelizacja zmieniła niektóre przepisy dotyczące obowiązków płatnika, co spowodowało z kolei konieczność ich odzwierciedlenia we wzorach odpowiednich formularzy podatkowych.

Ministerstwo Finansów opracowało rozporządzenie zawierające nowe wzory niektórych oświadczeń, deklaracji oraz informacji podatkowych, m.in.: PIT-12, PIT-4R i PIT-11. Nowe, istotne dla pracodawców i pracowników druki zaczną obowiązywać 1 stycznia 2009 r.

 Pierwszy z nich - PIT-12 to oświadczenie dla celów dokonania rocznego obliczenia podatku dochodowego od dochodu uzyskanego przez podatnika w roku podatkowym. Składa je pracownik spełniający warunki do dokonania rozliczenia rocznego podatku za pośrednictwem pracodawcy- płatnika. Oświadczenie trzeba złożyć do 10 stycznia roku następującego po roku podatkowym. Zmiany w tym druku są konsekwencją m.in. tego, że od 1 stycznia 2009 r., w odniesieniu do dochodów uzyskanych od tego dnia, podatnicy nie będą mogli upoważnić płatnika do uwzględnienia w zeznaniu rocznym ulgi z tytułu wychowywania dzieci. Zatem konieczne stało się usunięcie z PIT-12 informacji o korzystaniu przez podatnika z ulgi na dzieci. Pracownik, który będzie chciał wykorzystać taką ulgę, będzie musiał złożyć zeznanie roczne samodzielnie. Warto dodać, że przy rozliczeniu rocznym dokonywanym za pośrednictwem płatnika, pracownik nie ma też możliwości przekazania 1 proc. podatku na organizację pożytku publicznego.

W druku PIT-4R , czyli deklaracji rocznej o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy, zmiany mają charakter redakcyjny.

 PIT-11, informację o dochodach i zaliczkach pobranych na podatek dochodowy sporządzają płatnicy i wysyłają pracownikom i właściwym urzędom skarbowym do końca lutego roku następującego po roku podatkowym. Zmiany polegają na rozszerzeniu zakresu wykazywanych informacji dotyczących składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne.

Rozporządzenie  ma wejść w życie 1 stycznia 2009 r. Nowe druki będą miały zastosowanie do przychodów, dochodów (strat) uzyskanych od 1 stycznia 2009 r. Informacje i oświadczenia składane po 31 grudnia 2008 r., a dotyczące  przychodów, dochodów (strat) uzyskanych w 2008 roku należy sporządzać na formularzach obowiązującym do 31 grudnia tego roku.

Zmiany istotne dla płatników przy naliczaniu wynagrodzeń to nowa skala podatkowa. Od 1 stycznia 2009 r. będą tylko dwie stawki podatkowe.  Do kwoty 85 528 zł podatek będzie wynosił 18 proc. minus kwota zmniejszająca podatek 556 zł 02 gr. Natomiast dochody powyżej 85 528 zł opodatkowane będą 32 proc. podatkiem ( podatek będzie wynosił 14839 zł 02 gr + 32 proc. nadwyżki ponad 85 528 zł).

Pracodawcy, którzy nie są zobowiązani (np. w umowie o pracę, czy regulaminie wynagradzania) do wypłaty wynagrodzenia do końca danego miesiąca, mogą rozważyć możliwość wypłaty pracownikom grudniowego wynagrodzenia w styczniu przyszłego roku. Wówczas wynagrodzenie za grudzień, wypłacone w styczniu, zostanie zaliczone do przychodów przyszłego roku, a w konsekwencji pracownicy otrzymają wyższą kwotę wynagrodzenia netto. Zostanie ono bowiem opodatkowane wg 18-proc. stawki podatku dochodowego.
Warto podkreślić, że zgodnie z kodeksem pracy, pracodawcy mają obowiązek wypłaty wynagrodzenia do dziesiątego dnia następnego miesiąca. Nie ma zatem przeszkód jeśli wypłacą je w styczniu, pod warunkiem, że nie ustalili innych zasad wypłaty wynagrodzeń.