Doradca Podatnika 47/2006 Podatek dochodowy

W toku postępowania kontrolnego przeprowadzonego przez pracowników Urzędu Kontroli Skarbowej w Bydgoszczy u osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą stwierdzono zaniżenie zobowiązania podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2000 r. o 1 090 592,60 zł.

Ustalona nieprawidłowość wiązała się z odmówieniem wiarygodności przedłożonej przez podatnika umowie sprzedaży dwóch linii technologicznych do produkcji i rozlewania niegazowanych napojów owocowych, którą to umowę zawarł rzekomo ze spółką z o. o. z Rosji. Jak wskazał podatnik, na podstawie tej umowy na rachunek bankowy podatnika wpłynęły od trzech różnych podmiotów z Włoch, Stanów Zjednoczonych Ameryki i Finlandii, tytułem rzekomej zaliczki kwoty w łącznej wysokości 634 962,00 USD o równowartości 2 810 126,27 zł. Według podatnika umowa została zerwana, w związku z czym począwszy od lutego 2001 r. dokonywał on zwrotu otrzymanych kwot na rachunek bankowy firmy mającej siedzibę w Szwecji.

W decyzji uwzględniono materiał dowodowy otrzymany z prokuratury, uzyskany m.in. w wyniku udzielenia międzynarodowej pomocy prawnej przez władze Federacji Rosyjskiej, Republiki Włoch, Republiki Estonii, Republiki Łotwy i Królestwa Szwecji. Z zebranego materiału dowodowego wynika, iż ww. umowa nigdy nie została zawarta, a podmioty zaangażowane w przelewy środków pieniężnych nie mają żadnych związków z firmą rosyjską. W toku postępowania podatnik nie podważył ww. materiału dowodowego i nie udowodnił zaliczkowego charakteru otrzymanych świadczeń.

W konsekwencji kwoty te zostały uznane za otrzymane środki pieniężne w rozumieniu art. 11 ust. 1 i 3 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych i opodatkowane podatkiem dochodowym.

W ustawowym terminie strona skorzystała z przysługującego jej uprawnienia i wniosła odwołanie do Izby Skarbowej w Bydgoszczy. Dodać należy, że w związku z oskarżeniem podatnika o posługiwanie się podrobionymi dokumentami, tj. o czyn z art. 270 § 1 k.k., toczy się obecnie rozprawa przed sądem karnym.