MENU   START WYDAWCA REDAKCJA ARCHIWUM  
Szukaj

WYSZUKIWARKA



BAZY PRAWA
PRAWO KRAJOWE
PRAWO UE
Zobacz także

Zakup wina we Francji a podatek akcyzowy

Nasza firma zakupuje wino we Francji i sprzedaje je w Polsce. Jak należy ewidencjonować w księgach rachunkowych zakup wina oraz podatek akcyzowy związany z tym zakupem? Czy należy zwiększyć wartość wina o podatek akcyzowy?

Zakup wina we Francji w celu dalszej sprzedaży w Polsce stanowi wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT), które objęte jest obowiązkiem zapłacenia podatku akcyzowego. Nabycie wewnątrzwspólnotowe towarów powinno być zgodnie z art. 106 ust. 7 ustawy o podatku od towarów i usług (VAT) potwierdzone fakturą wewnętrzną VAT, którą wystawia firma nabywająca towar, w tym przypadku wino, niezależnie od faktury handlowej otrzymanej od dostawcy, czyli kontrahenta zagranicznego.

Faktura wewnętrzna może być wystawiona w jednym egzemplarzu, nie później niż 7 dnia od dnia otrzymania dostawy towaru lub też nie później niż 7 dnia od zakończenia miesiąca, w którym dokonano wewnątrzwspólnotowych nabyć - tak stanowi § 28 w związku z § 16 rozporządzenia Ministra Finansów.

Data wystawienia faktur wewnętrznych nie jest związana z terminem powstania obowiązku podatkowego w wewnątrzwspólnotowym nabyciu.

WARTO WIEDZIEĆ
Należy przypomnieć, że obowiązek podatkowy w WNT powstaje 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru będącego przedmiotem wewnątrzwspólnotowego nabycia.


W przypadku gdy przed tym terminem podatnik podatku od wartości dodanej wystawił fakturę, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury. W fakturze wewnętrznej wykazuje się wartość zakupionego towaru po cenie zakupu i należny od wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów podatek akcyzowy, który w tym przypadku zwiększa cenę zakupu nabytego wyrobu akcyzowego w postaci wina i zarazem podlega zarachowaniu na uznanie urzędu celnego.

WAŻNE
Wartość nabytego wina w cenie nabycia zawierającej podatek akcyzowy stanowi podstawę do naliczenia podatku VAT, który podlega zarachowaniu na uznanie urzędu skarbowego i zarazem staje się podatkiem naliczonym do odliczenia na warunkach określonych ustawą o VAT.

Ewidencja w księgach rachunkowych nabycia wina od kontrahenta z Francji

Przykład
Zakupiono wino od zagranicznego kontrahenta w celu dalszej sprzedaży w Polsce - po przeliczeniu w euro na walutę polską - jest to kwota 200 000 zł.
  1. Faktura od zagranicznego kontrahenta po przeliczeniu na walutę polską 200 000 zł
  2. Ustalenie i wykazanie w fakturze wewnętrznej podatku akcyzowego zwiększającego cenę zakupu 8000 zł
  3. Równoległe księgowanie podatku akcyzowego od wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, który podlega zwieszeniu poboru 8000 zł
  4. VAT zarachowany na uznanie urzędu skarbowego 22 proc. 45 760 zł
  5. Przyjęcie zakupionego wina w cenie nabycia obejmującej podatek akcyzowy - kwota z pozycji 1 plus kwota akcyzy z pozycji 2 208 000 zł
  6. Wyciąg bankowy potwierdzający zapłatę zobowiązania wobec kontrahenta zagranicznego - kwota z pozycji 1 200 000 zł
  7. Wyciąg bankowy potwierdzający zapłatę za pobrane znaki skarbowe akcyzy - zaliczka 8000 zł
  8. Zapłata należnego VAT 45 760 zł



WAŻNE
Jednostka dokonująca wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów będących wyrobami akcyzowymi objętych obowiązkiem oznaczania znakami skarbowymi akcyzy ma obowiązek rozliczenia się z tych znaków i prowadzenia odpowiedniej ewidencji zgodnie z art. 83 do 109 ustawy o podatku akcyzowym.

Justyna Grywińska
Autorka jest księgową z licencją MF,
doradcą podatkowym,
właścicielką Biura Księgowego

Podstawa prawna
  • art. 106 ust 7 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535, ze zm.)
  •  § 12, 16-20, 22, 23, 26 i 28 rozporządzenia Ministra Finansów z 25 maja 2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, zasad wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 95, poz. 798)
  •  ustawa z 23 stycznia 2004 r. o podatku akcyzowym (Dz.U. nr 29, poz. 257 ze zm.)
Justyna Grywińska
Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie opublikowania go w piśmie.
S2pXSLTransformator::missingFileError :: Plik z szablonem XSL /htdocs/e-podatnik.pl/epodatnik/xml/spisy_tresci_czasopism/doradca_podatnika/633.xml NIE ISTNIEJE !!!
Wydawnictwo TRENDY