zamknij to okno
Portale internetowe Wydawcnictwa Trendy sp. z o.o. korzystają z ciasteczek COOKIES w celu poprawnego działania statystyk GOOGLE oraz BIZON MEDIA dostarczających reklamy. Jeśli nie zgadzają się Państwo na zostawianie ciasteczek przez GOOGLE ANALYTICS prosimy o wyłączenie obsługi ciasteczek w konfiguracji Państwa przeglądarki stron internetowych i dalszą wizytę na stronie.

MENU   START WYDAWCA REDAKCJA ARCHIWUM  
Szukaj

WYSZUKIWARKA



BAZY PRAWA
PRAWO KRAJOWE
PRAWO UE

Usługi budowlane

Jesteśmy firmą świadczącą usługi budowlane, zarejestrowaną jako czynny podatnik podatku od towarów i usług. W chwili obecnej zamierzamy we Francji świadczyć usługi budowlane, polegające zarówno na kompleksowym remoncie konkretnych budynków, jak i budowy od podstaw domów według już przygotowanego projektu. Wszystkie te usługi będą związane z konkretną nieruchomością, za każdym razem zawarta umowa będzie określała, jaki budynek mamy remontować, lub gdzie mamy wybudować dom. W związku z tym pojawiają się pytania: jak powinniśmy opodatkować wykonywane w kraju Unii usługi, jak mamy wystawić fakturę? Czy takie usługi powinniśmy wykazać w deklaracji VAT-7 oraz w informacji podsumowującej VAT-UE?

Odpowiadając na powyższe pytanie, w pierwszej kolejności należy ustalić miejsce świadczenia usług. Ustalając miejsce świadczenia usługi, ustalimy jednocześnie miejsce jej opodatkowania.
Wykonywanie usług remontowych w konkretnym budynku i budowanie domów na konkretnej działce budowlanej zalicza się bez wątpienia do kategorii usług związanych z nieruchomościami. Gdy podatnik świadczy usługi związane z nieruchomościami, w tym usługi świadczone przez rzeczoznawców majątkowych i pośredników w obrocie nieruchomościami oraz usługi przygotowania i koordynowania prac budowlanych, takie jak usługi architektów nadzoru budowlanego, to miejscem świadczenia usług jest miejsce położenia nieruchomości. Tym samym usługa taka jest opodatkowana w kraju, w którym położona jest nieruchomość, według stawek tam obowiązujących.
Jest to otwarty katalog usług – muszą być one związane z nieruchomością. W stanie faktycznym przedstawionym w pytaniu miejscem świadczenia, a co za tym idzie miejscem opodatkowania usług budowlanych związanych z konkretnymi nieruchomościami, jest miejsce położenia nieruchomości – czyli Francja.

FAKTURA
Wystawiana przez polskiego podatnika faktura nie zawiera stawki i kwoty podatku oraz kwoty należności wraz z podatkiem – jest wystawiana bez kwot i stawek podatku.
W praktyce nie podajemy stawek ani kwot podatku, jak również kwoty należności brutto – bo ich nie ma.
Należy pamiętać, że nie jest to “zerowa” stawka podatku – fakturę wystawia się bez polskiego VAT.

ROZLICZENIE USŁUGI W DEKLARACJI VAT-7
W deklaracji składanej na potrzeby podatku od towarów i usług – VAT-7 (lub składanej kwartalnie VAT-7K) – czynność ta, czyli usługa, której miejscem świadczenia (a co za tym idzie również opodatkowania) jest terytorium innego kraju Unii Europejskiej (w naszym pytaniu Francja), powinna zostać wykazana w części C deklaracji, w poz. 21.
Przykład
Polski podatnik wykonał usługę budowlaną na rzecz kontrahenta francuskiego, której miejscem opodatkowania jest terytorium Francji, zgodnie z miejscem położenia nieruchomości. Wystawił fakturę w euro, gdzie kwota ta, po przeliczeniu na złotówki według kursu z dnia wystawienia faktury, wyniosła 70 500 zł. Kwotę tę podatnik powinien wpisać w poz. 21 deklaracji VAT-7.

INFORMACJA PODSUMOWUJĄCA VAT-UE
Informację podsumowującą VAT-UE obowiązani są składać podatnicy, którzy dokonują wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów. Świadczenie usług nie jest ani dostawą towarów, ani ich nabyciem. Tym samym w takim przypadku podatnik nie składa informacji podsumowującej.

REASUMUJĄC
Wyżej opisana usługa budowlana nie podlega opodatkowaniu w Polsce.

Piotr Ostrowski

Podstawa prawna
- art. 27 ust. 2 pkt 1, art. 100 ust. 1, art. 106 ust. 2 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (DzU nr 54, poz. 535 ze zm.)
- § 27 rozporządzenia Ministra Finansów z 25 maja 2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (DzU nr 95, poz. 798)

TO WARTO WIEDZIEĆ
Czy podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług umowy użyczenia zawarte przez gminę z osobami zarówno fizycznymi, jak i prawnymi?

Wyjaśnienie Urzędu Skarbowego w Krośnie z 24 października 2005 r. (US.PP.443/70/2005)
Gmina zwróciła się do naczelnika tut. urzędu skarbowego z zapytaniem w sprawie opodatkowania podatkiem od towarów i usług umów użyczenia, przedstawiając następujący stan faktyczny: Gmina posiada zawarte umowy użyczenia z osobami zarówno fizycznymi, jak i prawnymi.
Gmina podała, że w trakcie nabywania, tj. budowy, zakupu budynku mieszkalnego i lokali użytkowych, będących przedmiotem umów użyczenia, oraz zakupu wyposażenia tych lokali nie miała prawa do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z tymi zakupami oraz że użyczone działki stanowią majątek własny gminy. W tak przedstawionym stanie faktycznym gmina /powołując art. 5 ust. 1 oraz art. 8 ust. 2 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (DzU nr 54, poz. 535 ze zm.)/ stwierdziła, że wyżej wymienione umowy użyczenia należy traktować jako czynności niepodlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Tut. organ podatkowy podzielił zaprezentowane przez podatnika stanowisko i wyjaśnił:
Zgodnie z art. 710 ustawy z 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (DzU nr 16, poz. 93 ze zm.) przez umowę użyczenia użyczający zobowiązuje się zezwolić biorącemu, przez czas oznaczony lub nieoznaczony, na bezpłatne używanie oddanej mu w tym celu rzeczy. Według tut. organu podatkowego – w obecnym stanie prawnym – dostawy towarów i usług pod tytułem nieodpłatnym co do zasady nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Stosownie do art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. W myśl art. 8 ust. 2 cyt. ustawy o VAT jako odpłatne świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, traktuje się także nieodpłatne świadczenie usług niebędące dostawą towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia, oraz wszelkie inne nieodpłatne świadczenie usług, jeżeli nie są one związane z prowadzeniem przedsiębiorstwa, a podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług związanych z tymi usługami, w całości lub w części. (…)
Należy stwierdzić, że przedmiotowe użyczenia, jako niespełniające przesłanki określonej w art. 8 ust. 2 cyt. ustawy o podatku od towarów i usług, nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. (…)
(Skróty pochodzą od redakcji)


Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie opublikowania go w piśmie.
VAT i Akcyza
WYBRANY NUMER: 9-10/2007
DATA WYDANIA: 0000-00-00

Pytania czytelników

Czy korekta po dokonaniu aportu jest konieczna?
Żona rolnika ryczałtowego podatnikiem VAT
Procedura uproszczona w wewnątrz- wspólnotowych transakcjach trójstronnych
Jaka stawka VAT na usługę w domu opieki społecznej
Jednorazowa sprzedaż a obowiązek instalacji kasy fiskalnej
Darowizna a VAT

Ekspert wyjaśnia

Użytkowanie a VAT
Kolejna kasa
Dwóch nabywców
Interpretacje Ministra Finansów w sprawie VAT
Księgowanie przychodów u vatowca

Komentarze

Eksport pośredni - obowiązki dokumentacyjne
Posiłki profilaktyczne a VAT
Praktyczne aspekty prowadzenia składów podatkowych
Kupiłeś samochód na terytorium Wspólnoty - zażądaj zwrotu nadpłaconej akcyzy

Poseł pyta - minister odpowiada

Nie będzie nowego podatku od samochodów
Wyższy limit dla taksówkarzy nie jest potrzebny

Cykl - Opodatkowanie usług

Użyczenia
Zasady ogólne i transport krajowy (cz. 1)

Aktualności

Akcyza na węgiel i koks dopiero od 2012 roku
Czy będą preferencyjne stawki VAT na książki?
Urzędy nie powinny naliczać podatku
Gigantyczne oszustwa dotyczące VAT w Unii Europejskiej

Egzamin na doradcę podatkowego

VAT - (25 i 26)

Cykl - Leksykon

Miejsce świadczenia usług - art. 27 ustawy o VAT (cz. 3)

Cykl - Kompendium

VATOTEKA miesiąca (2)
Hotelarz    Rynek Turystyczny     Restauracja    Polski Jubiler
Wydawnictwo TRENDY | Polskie Wydawnictwa Specjalistyczne ProMedia



Zapoznaj się z naszym portalem pisma branżowego Polski Jubiler